Решение № 2А-1-727/2024 2А-727/2024 2А-727/2024~М-709/2024 М-709/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-1-727/2024

Дело № 2а-1-727/2024

64RS0008-01-2024-001004-41


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 декабря 2024 года р.п. Базарный Карабулак

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Свищевой Е.А.,

при секретаре Логиновой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 12) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности имущество, на которое был начислен налог и налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, которое в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В связи с неуплатой налогов МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки и пени, был отменен 2 мая 2024 года по заявлению налогоплательщика.

Просит, с учетом уточнений, взыскать задолженность в размере 16 955 рублей 66 копеек, в том числе земельный налог 984 рубля за 2022 год, транспортный налог 13271 рубль 75 копеек за 2020-2022 год, пени 2 699 рублей 91 копейка.

Расчет по транспортному налогу: (мощность двигателя автомобиля (налоговая база)* налоговую ставку* 1 доля в праве* 1 повышающий коэффициент* 12/12 количество дней владения = сумма налога).

Транспортный налог за 2022 год:

(УА323632 УАЗ ПИКАП) налоговая база: 128 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 37,00 х 12/12 количество месяцев владения в году = 4736 руб.

Транспортный налог за 2021 год:

(УА323632 УАЗ ПИКАП) налоговая база: 128 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 37,00 х 12/12 количество месяцев владения в году = 4736 руб.

Транспортный налог за 2020 год:

(УА323632 УАЗ ПИКАП) налоговая база: 128 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 37,00 х 12/12 количество месяцев владения в году = 4736 руб. - на дату направления пояснений сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 составляет 3799.75 руб.

Земельный налог за 2022 год:

Земельный участок находящийся по адресу: <адрес> (кадастровый №) налоговая база: 171780 (кадастровая стоимость)- 103068 руб. (налоговый вычет) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 206 руб.

Земельный участок находящийся по адресу: <адрес>, (кадастровый №) налоговая база: 1036800 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 778 руб.

Задолженность по пени составляет 2700 руб. (в сумме 812,34 руб. за период с 04.12.2017 по 31.12.2022, и в сумме 1887,57 руб. за период 01.01.2023 по 13.03.2024). Расчет пени за период с 04.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 812,34 руб.:

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом исчислены пени в общем размере 476,88 руб.:

115,14 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 856,75/836,75 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за 576 дн. по ставке ЦБ 4.25/4.5/5/5.5/6.5/6.75/7.5/8.5/9.5/20/7.5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), оплачено 23.10.2023;

326,22 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 473"6,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (за 211 дн. по ставке ЦБ 7.5/8.5/9.5/20/7.5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках искового заявления;

35,52 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 4736,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дн. по ставке ЦБ 7.5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках искового заявления.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога налоговым органом исчислены пени в общем размере 335,46 руб.:

248,40 руб. - на недоимку за 2016 год на сумму 1045,00/530,00 руб. за период с 04.12.2017 по 16.01.2022 (за 1505 дн. по ставке ЦБ 8.25/7.75/7.5/7.25/7.5/7.75/7.5/7.25/7/6.5/6.25/6/5.5/4.5/4.25/4.5/5/5.5/6.5/6.75/7.5/8.5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), судебный приказ от 02.06.2021 № 2а-1184/2021, судебный участок № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области, оплачено 17.01.2022;

3,89 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 967,00 руб. за период с 04.12.2018 по 19.12.2018 (за 16 дн. по ставке ЦБ 7.5/7.75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), оплачено 20.12.2018;

83,17 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 967,00/515,00 руб. за период с 03.12.2019 по 17.01.2022 (за 777 дн. по ставке ЦБ 6.5/6.25/6/5.5/4.5/4.25/4.5/5/5.5/6.5/6.75/7.5/8.5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), судебный приказ от 02.06.2021 № 2а-1184/2021, судебный участок № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области, оплачено 17.01.2022.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 1 887,57 руб.:

525,75 руб. - на совокупную обязанность в размере 10 308,75 руб. за период с 01.01.2013 по 23.07.2023 (за 204 дн. по ставке ЦБ 7.5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

64,26 руб. - на совокупную обязанность в размере 10 308,75 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (за 22 дн. по ставке ЦБ 8.5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

140,20 руб. - на совокупную обязанность в размере 10 308,75 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (за 34 дн. по ставке ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

160,82 руб. - на совокупную обязанность в размере 10 308,75 руб. за период с 18.09.2023 по 23.10.2023 (за 36 дн. по ставке ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

24,24 руб. - на совокупную обязанность в размере 9 324,75 руб. за период с 24.10.2023 по 29.10.2023 (за 6 дн. по ставке ЦБ 13 (по формуле П = Н * 1/300Сцб х КД));

153,86 руб. - на совокупную обязанность в размере 9 324,75 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 (за 33 дн. по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

120,36 руб. - на совокупную обязанность в размере 15 044,75 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 (за 16 дн. по ставке ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

698,08 руб. - на совокупную обязанность в размере 15 044,75 руб. за период с 18.12.2023 по 13.03.2023 (за 87 дн. по ставке ЦБ 16 (подформуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Совокупная обязанность в размере 10 308,75 руб. включает в себя транспортный налог: по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме 836,75 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме 4736,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 4736, 00 руб. Совокупная обязанность изменилась: уменьшилась 23.10.2023 в связи с оплатой в сумме 984,00 руб.; увеличилась 01.12.2023 в связи с начислениями по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 ОКТМО 63606420 - 206,00 руб., ОКТМО 63629151 - 778,00 руб. и начислениями по транспортному налогу по сроку 01.12.2023 - 4 736,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дате и времени судебного заседания, не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и письменный отзыв, согласно которому <данные изъяты> земельный налог в размере 984 рубля за 2022 год им оплачен, просит применить срок исковой давности, просит в иске отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 и ч.3 ст.75 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Статья 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом ст.57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С введением института единого налогового счета, на основании Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022, требование об уплате задолженности формируется единожды на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо через ноль, что подтверждается положениями п.3 ст.48 НК РФ.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет пени по налогам и страховым взносам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100.В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с очередностью распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Согласно статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, т.е. порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе, исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Статьями 388-390 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты земельного налога, статьями 357-359 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты транспортного налога.

Объекты налогообложения указаны в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении, установлен срок для оплаты. Налоговое уведомление № от 01.09.2021 — земельный и транспортный налог, налоговое уведомление № от 01.09.2022 – земельный и транспортный налог, налоговое уведомление № от 31.07.2023 – земельный и транспортный налог. Данные налоговые уведомления были направлены в адрес административного ответчика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности, срок погашения – до 16 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности.

Объекты налогообложения и размеры подлежащих уплате налогов, указанные в налоговом уведомлении, соответствуют представленным расчетам задолженности по налогам и сведениям о наличии у административного ответчика объектов налогообложения в расчетном периоде.

В связи с наличием задолженности по налогам, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, данный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика 2 мая 2024 г.

Административным ответчиком в подтверждение уплаты задолженности по налогам не представлено доказательств, соответствующих требованиям статей 59-62, 70 КАС РФ. Также не представлены доказательства отчуждения данного имущества либо его уничтожения в указанном истом налоговом периоде.

Доводы административного ответчика о том, что он является инвалидом 2 группы, в связи с чем ему должна быть предоставлена льгота, земельный налог в размере 984 рубля им оплачен, в данном случае применим срок исковой давности, являются несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

На основании изложенного, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Из информации налогового органа следует, что по данным Федерального информационного ресурса (ГИБДД), ФИО1 принадлежит транспортное средство марки УАЗ 23632 УАЗ ПИКАП г.р.н. № с 08.10.2019 по настоящее время (тип транспорта — грузовой бортовой). ФИО1 <данные изъяты>. В соответствии с подпунктом «в» пункта 2 статьи 4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» инвалидам всех категорий предоставляется льгота только в отношении одной единицы транспортного средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно на легковые автомобили, мотоциклы и мотороллеры по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу. Начисления по транспортному налогу за 2020-2022 годы проведены в полном объеме, так как данное транспортное средство является грузовым автомобилем. Расчет по транспортному налогу проведен по формуле расчета налога: мощность двигателя автомобиля (налоговая база) х налоговая ставка х 1 доля в праве х 1 повышающий коэффициент х 12/12 количество дней владения = сумма налога:

за 2022 год: (УА323632 УАЗПИКАП) налоговая база: 128 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 37,0 х количество месяцев владения в году 12/12= 4736 руб.;

за 2021 год: (УА323632 УАЗПИКАП) налоговая база: 128 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 37,0 х количество месяцев владения в году 12/12= 4736 руб.;

за 2020 год (УА323632 УАЗПИКАП) налоговая база: 128 (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 37,0 х количество месяцев владения в году 12/12= 4736 руб. - на дату уточнений сумма задолженности по налогу за 2020 составляет 3 799,75 руб.

Таким образом, транспортный налог за налоговый период 2020-2022 годы начислен на основании сведений регистрирующих органов и соответствует законодательству.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из письма налогового органа следует, что уплаченные налогоплательщиком денежные средства, перечисленные налогоплательщиком 10.10.2022 в размере 334 рубля, зачтены в счет земельного налога ОКТМО 63606420 по сроку 01.12.2022 за 2021 год.

Уплаченные налогоплательщиком денежные средства, перечисленные налогоплательщиком 10.10.2022 в размере 583 рублей, зачтены в счет земельного налога ОКТМО 63629151 по сроку 01.12.2022 за 2021 год.

Платежи, уплаченные начиная с 01.01.2023 распределяются согласно п.8 ст.45 НК РФ.

Таким образом, уплаченные налогоплательщиком денежные средства в счет погашения указанной задолженности автоматически зачтены на едином налоговом счете налогоплательщика в счет погашения более ранней задолженности по налогам в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Денежные средства, перечисленные налогоплательщиком 23.10.2023 в размере 984 рубля учтены в качестве единого налогового платежа и распределены в счет погашения транспортного налога по сроку 01.12.2020-836 рублей 75 копеек, по сроку 01.12.2012 — 147 рублей 25 копеек.

Денежные средства, перечисленные налогоплательщиком 02.11.2024 в размере 789 рублей учтены в качестве единого налогового платежа и распределены в счет погашения транспортного налога по сроку 01.12.2021.

Срок уплаты требования до 16.11.2023, налогоплательщик не исполнил требование, в связи с чем к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам налоговый орган обратился в течении 6 месяцев, то есть в установленный срок, судебный приказ 02.05.2024 отменен по заявлению налогоплательщика и налоговый орган в течение 6 месяцев обратился в суд с соответствующим иском, то есть требования статьи 48 НК РФ налоговым органом не нарушены.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком и собственником имущества, подлежащего налогообложению, ему были начислены налоги в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для их оплаты, свои обязанности по оплате налогов, установленные пунктом 1 статьи 23 НК РФ административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела задолженность по налогу и пени не оплачена.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 1 п.1 ст.333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 16955 рублей 66 копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 4000 рублей.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу в размере 984 рубля за 2022 год, транспортный налог в размере 13 271 рубль 75 копеек за 2020-2022 годы, и пени в размере 2 699 рублей 91 копейки, а всего задолженность в общей сумме 16 955 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 09.12.2024, жалоба подается через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2024.

Судья Е.А. Свищева