Решение № 2А-964/2025 2А-964/2025~М-778/2025 М-778/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-964/2025

УИД 37 RS0019-01-2025-001613-68

Дело № 2а-964/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Моклоковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Горгадзе А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика пени на совокупную обязанность за период с 12 апреля 2024года по 17 мая 2024года в размере 13 046,75 рублей.

Заявленные требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате начисленных налогов.

Административный истец - представитель УФНС по Ивановской области, будучи надлежащим образом, уведомленным о дате и времени рассмотрения дела в судебное заседание, не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался в порядке главы 9 КАС РФ, возражений на административный иск суду не предоставил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 365 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 2 статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- автомобиля марки Бентли Континенталь, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- автомобиля Бентли Мулсан, г.р.н№ (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- автомобиля Вольво ХС90, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Ситроен С1, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Тойота LAND CRUISER 200, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГа);

- автомобиля Хаммер Н2, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Лада KS015L LADA LARGUS, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Лада 217030 Лада Приора, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля Фольксваген Мультиван, г.р.н. № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиля HYUNDAI 130, г.р.н. О350 АА/37 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-1/70 иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-6/25 комнаты, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- жилого дома, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГгод);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 143030, Россия, <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по 2ДД.ММ.ГГГГ);

- машино- места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес><адрес> (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка для индивидуальной жилой застройки, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГгод);

- земельного участка для индивидуальной жилой застройки, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГгод).

В связи с чем, в силу ст.ст. 357,388 и 400 НК РФ ФИО1 признан налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 369,397 и 409 НК РФ вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021-не позднее 01.12.2022, за 2022год- не позднее 01.12.2023.

Кроме того, ФИО1 в период с 03.06.2020года по 29 декабря 2022 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000рублей, налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Как следует из представленных суду документов и административного иска у ФИО1 в 2022 году возникла обязанность по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумма к оплате составила 32 105 рублей.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в данном случае за 2022 год срок уплаты- до 13 января 2023 года.

Взыскание 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за 2022год обеспечено исполнительным листом ФС № 049682866 от 28 мая 2025года, дело №2а-291/2025. Взыскание производится в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является плательщиком налога, взымаемого с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст. 346.21 НК РФ).

На основании п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями-не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год- не позднее 28.04.2023.

Согласно декларации налог начислен в размере 167 419 рублей, в том числе:

за первый квартал 2022года по сроку 25.04.2022 года в размере 52 407 рублей;

за полугодие 2022года по сроку уплаты 25.07.2022года в размере 44 818 рублей;

за девять месяцев 2022года по сроку уплаты 25.10.2022года в размере 33 474 рубля;

за 2022год по сроку уплаты 28.04.2020года в размере 36 720 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика имелась переплата по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и недоимка за 9 месяцев 2022года была погашена.

По состоянию на 01.01.2023года у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам. При переходе с 01.01.2023года на Единый налоговый счет переплата частично была направлена в погашение недоимки по УСН по сроку уплаты 28.04.2022 года в размере 13 060,55 рублей и 15.03.2023года поступил единый налоговый платеж в размере 477рублей.

Взыскание задолженности по Налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022год в размере 23 182,45 рублей обеспечено исполнительным листом ФС № 049682866 от 28 мая 2025года, дело №2а-291/2025. Взыскание производится в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

20.03.2023 физическое лицо ФИО1 представил в Управление налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 –НДФЛ) от 15.03.2023 года за 2022 год. По данной декларации заявлен доход от продажи имущества и транспорта.

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино- места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино- места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- машино-места, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по декларации составила 533 000 рублей. Уплатить сумму налога, которую ФИО1 самостоятельно рассчитал и указал в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Если указанная дата приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, налог следует уплатить не позднее ближайшего рабочего дня (п.7 ст. 6.1, п.4 ст. 28 НК РФ), в данном случае 17.07.2023.

По состоянию на 01.01.2023года у налогоплательщика имелась переплата по страховым взносам. При переходе с 01.01.2023года на Единый налоговый счет частично переплата была направлена в погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022год в размере 75 006,20рублей.

Взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022год в размере 457 993,80 рублей и пени по состоянию на 11.04.2024года обеспечено исполнительным листом ФС № 049682866 от 28 мая 2025года, дело №2а-291/2025. Взыскание производится в порядке ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» по «состоянию на 12.04.2024года совокупная обязанность для расчета пени составила 679 518,12 рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени административным истцом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности № 236972 от 21.07.2023 года на сумму 561 382 рубля 48 копеек со сроком уплаты 11.09.2023года. Указанное требование передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 23.07.2023года в 03:14.

Как следует из административного иска с 01.01.2023года в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Однако с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (в ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023году», предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Таким образом, в данном случае предельный срок направления требования об уплате задолженности в данном случае составляет 30.09.2023 года. Указанное выше требование направлено налогоплательщику в электронном виде 23.07.2023, что подтверждается материалами административного дела, поэтому доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности, суд считает несостоятельными.

Согласно подпункту 1 п.3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В указанном случае по требованию №236972 от 21.07.2023 сумма превысила 10 тысяч рублей. Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 11.03.2024, с учетом срока установленного в упомянутом требовании- 11.09.2023 года.

Решением Советского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 была взыскана следующая задолженность: по земельному налогу за 2022 год в размере 3 254 рубля; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 457 686,62 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г.г. в размере 14 759,94 рубля; транспортный налог за 2021-2022 г.г. в общей сумме 148 222,93 рубля; налог УСН за 2022год в размере 23 182,45 рублей; 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 32 105 рублей; пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 5 470,95 рублей, в том числе: по транспортному налогу на недоимку 2020года за период с 02.12.2021 по 16.02.2022 в размере 4 070,83 рубля; на недоимку 2021года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 259,74 рубля; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 на недоимку 2021года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 65,53рубля; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 74,85 рублей; пени на совокупную задолженность за период с 18.07.2023 года по 11.04.2024 в размере 76 592,61 рубль, а всего взыскать 761 274 (семьсот шестьдесят одну тысячу двести семьдесят четыре) рубля 50 копеек.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (17.04.2025года) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 468 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 13 046,75 рублей, в том числе пени- 13 046,75 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ, дело №, о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы пени, который по заявлению административного ответчика тем же мировым судьей был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в данном случае не позднее 06 февраля 2026года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Иваново 29 августа 2025, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, процедура взыскания суммы пени по налогам за 2021, 2022г.г., сроки обращения в суд для принудительного их взыскания, административным истцом не нарушены.

Разрешая исковые требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (п.п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений)).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как следует из содержания административного иска, а также информации, представленной налоговым органом по запросу суда в пени на совокупную обязанность за период с 12.04.2024года по 17.05.2024года в размере 13 046,75 рублей вошли налоги на совокупную обязанность в размере 679518,12 рублей, которая состоит из:

1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей за 2022год, совокупная обязанность 32 105рублей, количество дней просрочки- 36, сумма пени 616,42 рубля;

НДФЛ за 2022год, совокупная обязанность 457 993,80рублей, количество дней просрочки- 36, сумма пени 8 793,48рублей;

УСН за 2022год совокупная обязанность 23 182,45 рублей, количество дней просрочки- 36, сумма пени 445,10 рублей;

Транспортный налог за 2021год, совокупная обязанность 5 679,93 рубля, количество дней просрочки- 36, сумма пени 109,05 рублей;

Транспортный налог за 2022год, совокупная обязанность 142 543 рубля, количество дней просрочки- 36, сумма пени 2 736,83 рубля;

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2021год, совокупная обязанность 411,96 рублей, количество дней просрочки- 36, сумма пени 7,91 рубль;

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2022год, совокупная обязанность 8259 рублей, количество дней просрочки- 36, сумма пени 158,57 рублей;

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 за 2021год, совокупная обязанность 262,98 рублей, количество дней просрочки- 36, сумма пени 5,05 рублей;

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 46755000 за 2022год, совокупная обязанность 5 826 рублей, количество дней просрочки- 36, сумма пени 111,86 рублей;

Земельный налог за 2022год, совокупная обязанность 3 254 рублей, количество дней просрочки-36, сумма пени 62,48 рублей.

Задолженность по указанным выше недоимкам была обеспечена упомянутым выше решением Советского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, на основании которого был выдан исполнительный листом ФС №, срок предъявления которого не истек. Последовательность процедуры взыскания суммы пени на совокупную обязанность за период с 12 апреля 2024года по 17 мая 2024года административным истцом соблюдена, таким образом у налогового органа имеются основания для взыскания с административного ответчика заявленной суммы пени.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей; при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит в силу статьи 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4 000 рублей в бюджет городского округа Иваново.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании суммы пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени на совокупную обязанность за период с 12 апреля 2024года по 17 мая 2024 года в размере 13 046 (тринадцать тысяч сорок шесть) рублей 75 копеек по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

ОКТМО 24701000

ИНН должника: 370262446525

УИН должника: 18203700230011687297.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Моклокова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 октября 2025года.