Решение № 2А-2049/2021 2А-2049/2021~М-77/2021 М-77/2021 от 17 июня 2021 г. по делу № 2А-2049/2021

Дело № 2а-2049/2021 (марка обезличена)

№...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата) Советский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Оськина И.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратилась в Советский районный суд г. Н. Новгорода к ответчикам с указанным иском. В обосновании заявленных требований указал следующее.

Согласно справке, выданной ИФНС РФ по Советскому району г. Н. Новгорода, по состоянию на (дата) (далее - справка) за ФИО2 числится задолженность по НДФЛ в размере 15 034, 00 (Пятнадцать тысяч тридцать четыре) руб., пени по НДФЛ в размере 12 053, 64 (Двенадцать тысяч пятьдесят три 64/100) руб. Указанная задолженность была образована в 2011 году.

С целью списания налогового долга (дата) ФИО2 через своего представителя по доверенности К.Н.А. обратился в налоговый орган. (дата) ИФНС РФ по Советскому району прислала ФИО2 ответ, в котором подтвердила наличие задолженности на указанные суммы, образованной до (дата) Однако указанным письмом ФИО2 было отказано в списании задолженности в силу положений ст. 59 НК РФ, что послужило поводом для обращения в судебный орган.

В соответствии с подп. 5 п. 3 ст. 44, подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

В соответствии с письмом Минфина России от (дата) №..., для целей применения нормы о списании безнадежных долгов понятие срока исковой давности срока регулируется гражданским законодательством РФ. В соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признаётся срок для защиты права по иску лицу, право которого нарушено. В силу ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в 3 года. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ) и заканчивается в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Таким образом, срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности с ФИО2 истёк. В соответствии с письмом Минфина России от (дата) №... истечение срока исковой давности в порядке, установленном ГК РФ, является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной (нереальной к взысканию).

На основании вышеизложенного истец просит суд:

признать задолженность ФИО2 по НДФЛ в размере 15 034, 00 (Пятнадцать тысяч тридцать четыре) рублей, пени по НДФЛ в размере 12 053, 64 (Двенадцать тысяч пятьдесят три 64/100) рублей (по состоянию на (дата)) пени, начисленные с (дата) безнадёжной ко взысканию.

Определением суда к участию по делу в качестве заинтересованного лица привлечено МРИ ФНС России № 22 по Нижегородской области и советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса ФИО3.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направила в суд своего представителя.

Представитель административного истца в судебном заседании требования административного иска поддержал в полном объеме, просил суд удовлетворить их.

Иные лица в судебное заседании не явились извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Статья 46 Конституции РФ предусматривает, что каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Согласно ст.218 КАС РФ граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от (дата) N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от (дата) N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на (дата).

Под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на (дата) понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Таким образом, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до (дата), либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от (дата) N 436-ФЗ.

Как установлено судом и следует из материалов дела (дата) Истцом в ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода представлено первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011 год.

Так общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет:

15 034 (12 110 000 рублей (доход) – 11 994 354 рублей (расход) = 115 646 (налоговая база) * 13%.

Согласно п. 7, ст. 6.1 НК РФ и п.6. ст. 227 НК РФ срок уплаты НДФЛ за 2011 год до (дата).

Из материалов дела следует, что поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате НДФЛ, ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгороду 30.07.2012г. ФИО2 выставлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа – НДФЛ в размере – 15 034 рублей, пени в размере – 52,13 рублей, со сроком оплаты до (дата).

Данное требование ФИО2 не исполнено.

Согласно справке №... о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за ФИО2 по состоянию на (дата) числится задолженность по недоимки в размере 15 034 рубля, пени в размере 12 053,64 рубля.

Установлено, что с момента выставления упомянутого выше налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Доказательств обратного суду не представлено, материалы дела не содержат.

На основании изложенного, Суд приходит к выводу о том, что срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени пропущен, правовые основания для его восстановления отсутствуют, а потому налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2011 год и пени за просрочку уплаты налога.

Следовательно, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в сумме 15 034 рублей и пени за просрочку уплаты налога в сумме 12 053 рубля 64 копейки, возможность принудительного взыскания которых утрачена, являются безнадежными ко взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а обязанность ФИО2 по их уплате прекращенной.

При таких обстоятельствах суд полагает, что требования истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО2 к МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию – удовлетворить.

Признать суммы недоимки, пени и штрафа числящейся за ФИО2 в размере:

НДФЛ (по состоянию на 29.06.2020 г.) в размере 15 034 рубля, пени по НДФЛ в размере 12 053,64 рубля, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.

Судья (подпись) И.С. Оськин

(марка обезличена)