Решение № 2А-201/2025 2А-201/2025(2А-5677/2024;)~М-4026/2024 2А-5677/2024 М-4026/2024 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-201/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 августа 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при секретаре судебного заседания Сараевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

№...а-201/2025 по административному исковому заявлению ... к МИФНС России №... по адрес с участием заинтересованных лиц заместителя начальника МИФНС России №... по адрес ..., заместителя начальника МИФНС России №... по адрес ..., заместителя начальника МИФНС России №... по адрес ..., начальника МИФНС №... России по адрес ..., начальника ОСП адрес ..., МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес, МИФНС России №... по адрес, ГУФССП России по адрес, ОСП адрес, РЭО ГИБДД УМВД России по адрес, о признании задолженности по уплате налогов (взносов) безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

... обратился в Октябрьский районный суд адрес с административным исковым заявлением к МИФНС России №... по адрес о признании задолженности по уплате налогов (взносов) безнадежной ко взысканию по транспортному налогу в размере 7138 руб., налогу на имущество в размере 49 руб., земельному налогу в размере 8909,48 руб. и начисленных пеней в размере 4707,81 руб., а обязанность по их уплате прекращенной.

В обоснование заявленных требований указал, что в личном кабинете узнал, что за ним числится задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, относящаяся к налоговому периоду с 2021 года и ранее. Обращаясь дата в МИФНС России №... по адрес с заявлением о списании данной задолженности, инспекция признала факт наличия задолженности и невозможность ее списания.

Протокольными определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены заместитель начальника МИФНС России №... по адрес ..., заместитель начальника МИФНС России №... по адрес ..., заместитель начальника МИФНС России №... по адрес ..., начальник МИФНС №... России по адрес ..., начальник ОСП адрес ..., МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес, МИФНС России №... по адрес, ГУФССП России по адрес, ОСП адрес, РЭО ГИБДД УМВД России по адрес.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Административный истец ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика МИФНС России №... по адрес ..., действующая на основании доверенности, просила отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес, УФНС России по адрес ..., действующая на основании доверенности, в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и месте заседания извещены надлежащим образом.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Как следует из материалов дела, установлено судом, ... состоял на налоговом учете в ИФНС России по адрес с дата по дата, с дата по настоящее время состоит на учете в МИФНС России №... по адрес.

Согласно сведениям Информационного ресурса ФНС и представленной административным истцом детализации сведений отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, по состоянию на дата отрицательное сальдо по ЕНС ... составляло 22 844,48 руб., по пеням – 7132,71 руб. В составе указанной задолженности числится недоимка по транспортному налогу в размере 7138 руб., налогу на имущество в размере 49 руб., земельному налогу в размере 8909,48 руб. и начисленных пеней.

Числящаяся задолженность в ЕНС налогоплательщика в своей структуре выглядит следующим образом:

- по транспортному налогу в размере 7138 руб., в том числе:

за 2014 год – 1622 руб.;

за 2015 год – 1083 руб.;

за 2016 год – 953 руб.;

за 2017 год – 1392 руб.;

за 2018 год – 1392 руб.;

за 2019 год – 696 руб.;

- по земельному налогу в размере 8909,48 руб., в том числе:

за 2015 год - 234 руб. по ОКТМО 36704000, 725 руб. по ОКТМО 36701335;

за 2016 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, 4609,00 руб. по ОКТМО 36701335;

за 2017 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000;

за 2018 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000;

за 2019 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, 238,00 руб. по ОКТМО 36628420;

за 2020 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, 314,48 руб. по ОКТМО 36628420;

за 2021 год - 440 руб. по ОКТМО 36704000, 349,00 руб. по ОКТМО 36628420;

- по налогу на имущество в размере 49,00 руб., из них: за 2014 год – 49,00 руб.,

а также пени в сумме 4946,65 руб.

По мнению административного истца ..., вся вышеперечисленная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Разрешая заявленный спор по существу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №..., 2016).

Согласно пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, перечисленных в настоящей статье, среди которых: принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4); а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

1. Согласно отзыва МИФНС России №... по адрес от дата на административный иск задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 49,00 руб., по транспортному налогу за 2014 год – 1622,00 руб., за 2015 год – 1083,00 руб., за 2016 год – 953,00 руб. по состоянию на дата в информационном ресурсе ФНС отсутствует, в связи с чем оснований для признания ее безнадежной к взысканию решением суда не имеется.

2. Согласно отзыва МИФНС России №... по адрес от дата на административный иск задолженность по земельному налогу за 2015 г. ОКТМО 36701335 в сумме – 725,00 руб., за 2016 год – 4609,00 руб. ОКТМО 36701335 по состоянию на дата в информационном ресурсе ФНС отсутствует, в связи с чем оснований для признания ее безнадежной к взысканию решением суда не имеется.

3. В части задолженности по транспортному налогу за 2017 год – 1392 руб.; за 2018 год – 1392 руб.; по земельному налогу за 2015 год - 234 руб. по ОКТМО 36704000, за 2016 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, за 2017 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000; за 2018 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000; судом установлено, что с целью принудительного взыскания задолженности по налогам МИФНС России №... по адрес обращалась в Октябрьский районный суд адрес с административным иском. Решением суда от дата по делу №...а-6664/2023 требования МИФНС №... по адрес к ... о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015-2018 годы, недоимки и пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы оставлены без удовлетворения.

В связи с чем данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

4. Также установлено, подтверждается отзывом что МИФНС России №... по адрес от дата на административный иск, налоговым органом в адрес ... направлено требование об уплате налогов от дата №..., по которому взыскивалась задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 696,00 руб.;

- земельному налогу за 2015 год в сумме 4609,00 руб. ОКТМО 36701335, за 2016 год – 725,00 руб. ОКТМО 36701335, за 2019 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, 238,00 руб. по ОКТМО 36628420; за 2020 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, 314,48 руб. по ОКТМО 36628420; за 2021 год - 440 руб. по ОКТМО 36704000, 349,00 руб. по ОКТМО 36628420.

Мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-4131/2023 от дата, который отмен мировым судьей дата. В дальнейшем МИФНС России №... по адрес обратилась в Октябрьский районный суд адрес с административным иском №... от дата о взыскании задолженности.

Согласно отзыва МИФНС России №... по адрес от дата в информационном ресурсе ФНС России отсутствуют сведения о вынесенном судебном акте.

Вместе с тем, определением Октябрьского районного суда адрес от дата по делу №...а-1454/2025 указанное административное исковое заявление МИФНС России №... по адрес к ... о взыскании налоговой задолженности было оставлено без рассмотрения.

Копия определения направлена в МИФНС России №... по адрес дата и вручена дата (ШПИ 80408907647346).

Повторно в установленные главой 32 КАС РФ сроки МИФНС России №... по адрес с указанным административным иском не обращалась.

В связи с чем данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

При таких обстоятельствах административный иск ... подлежит частичному удовлетворению.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

В судебное заседание суда административным ответчиком не были представлены доказательства того, что в настоящее время налоговой инспекцией были совершены действия, связанные с признанием обязанности по уплате спорной недоимки прекращенной.

С учетом изложенного, надлежит признать прекращенной обязанность административного истца по уплате указанных в настоящем решении недоимки по налогам и пени, начисленных на указанную недоимку.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, пунктами 2 и 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от дата №..., а также в связи с принятием Федерального закона от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию», далее – Порядок.

Согласно п.п. «а» п. 1, п. 2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Таким образом, в связи с наличием утвержденного Приказом ФНС России Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, суд считает возможным отразить в резолютивной части решения суда, что признанная решением суда безнадежной к взысканию недоимка по налогам и пени подлежит списанию в порядке, установленном Приказом Федеральной налоговой службы России от дата № ЕД-7-8/1131@.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ... – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в порядке, установленном Приказом Федеральной налоговой службы России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, недоимку ... ИНН №...:

- по транспортному налогу за 2017 год – 1392 руб.; за 2018 год – 1392 руб.; по земельному налогу за 2015 год - 234 руб. по ОКТМО 36704000, за 2016 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, за 2017 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000; за 2018 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 696,00 руб.; земельному налогу за 2015 год в сумме 4609,00 руб. ОКТМО 36701335, за 2016 год – 725,00 руб. ОКТМО 36701335, за 2019 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, 238,00 руб. по ОКТМО 36628420; за 2020 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, 314,48 руб. по ОКТМО 36628420; за 2021 год - 440 руб. по ОКТМО 36704000, 349,00 руб. по ОКТМО 36628420 и пени, начисленным на указанную недоимку.

Признать прекращенной обязанность ... ИНН №... по уплате задолженности:

- по транспортному налогу за 2017 год – 1392 руб.; за 2018 год – 1392 руб.; по земельному налогу за 2015 год - 234 руб. по ОКТМО 36704000, за 2016 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, за 2017 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000; за 2018 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 696,00 руб.; земельному налогу за 2015 год в сумме 4609,00 руб. ОКТМО 36701335, за 2016 год – 725,00 руб. ОКТМО 36701335, за 2019 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, 238,00 руб. по ОКТМО 36628420; за 2020 год - 400 руб. по ОКТМО 36704000, 314,48 руб. по ОКТМО 36628420; за 2021 год - 440 руб. по ОКТМО 36704000, 349,00 руб. по ОКТМО 36628420 и пени, начисленным на указанную недоимку.

На основании настоящего решения суда налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной в резолютивной части решения суда задолженности по налогам (взносам) и пени в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

Мотивированное решение суда изготовлено 15 августа 2025 года