Решение № 02А-0640/2025 02А-0640/2025~МА-0537/2025 2А-640/2025 МА-0537/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 02А-0640/2025

№2а-640/2025

УИД: 77RS0026-02-2025-006130-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2025 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Кунингас М.В.,

при ведении протокола секретарем фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-640/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 9 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

фио обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 9 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по фиксированным страховым взносам за 2023 год в сумме сумма, задолженность по фиксированным страховым взносам за 2024 год в размере сумма, задолженность по пеням в размере сумма, взыскать расходы по оплате государственной пошлины.

Административный истец указывает, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

В судебное заседание административный истец явилась, поддержала требования.

Представитель административного ответчика фио явился, заявленные требования не признал, просила отказать в удовлетворении административного иска по доводам изложенным в письменном отзыве.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

На основании ст.226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в соответствии с внесенными изменениями в законную силу Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ № 263-ФЗ) с 01.01.2023 у Налогоплательщика сформировалось единое сальдо, по единому налоговому счету (далее – ЕНС).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности, Инспекцией в адрес заявителя было выставлено требование № 3666 от 27.06.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты 26.07.2023.

Руководствуясь п. 3 ст. 46 НК РФ инспекцией было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 5142 от 26.12.2023 на сумму сумма

В связи с неуплатой задолженности в срок, налоговым органом на судебный участок № 374 адрес были направлены заявления о вынесении судебных приказов № 36 от 10.01.2024 на сумму сумма, (вынесен судебный приказ № 2а-142/374/2024 от 07.03.2024, отменен определением от 19.03.2024) № 371 от 23.12.2024 на сумму сумма (вынесен судебный приказ № 2а-138/374/2025 от 20.03.2025, отменен определением от 23.05.2025), № 1942 от 25.03.2025 на сумму сумма, (вынесен судебный приказ № 2а-224/374/2025 от 15.04.2025, отменен определением от 29.08.2025).

Решением Таганского районного суда адрес от 23.10.2024 по делу № 2а-0529/2024 (вступило в законную силу 24.12.2024) удовлетворено административное исковое заявление ИФНС России № 9 по адрес о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере сумма

В настоящее время задолженность вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа № 371 от 23.12.2024 на сумму сумма, погашена.

10.02.2024 ФИО1 было представлено заявление от уплаты страховых взносов за 2024 год. Сообщением о рассмотрении заявления от 17.02.2025 № 135549 в освобождении было отказано. 01.04.2025 было вновь подано заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за 2024 год. Сообщением о рассмотрении заявления от 18.04.2025 № 139678 в освобождении было отказано. Указанные сообщения были направлены налогоплательщику. Заявления об освобождении от уплаты страховых взносов не соответствовали форме, установленной письмом ФНС России от 18.03.2025 № БС-4-11/2899 @ «О направлении рекомендованной формы заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и формате представления».

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 и п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, взыскание налога производится по решению налогового органа, которое он вправе принять в течение двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, которое он вправе принять в течение двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ) установлено, что решение о взыскании принимается не позднее истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и не подлежит исполнению. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из положений п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога на счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Указанные положения на основании п. 9 ст. 46 НК РФ также применимы при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 46 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 “О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ пеня представляет установленную данной статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, а также подлежит взысканию в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 – 48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Таким образом, под принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам подразумевается совокупность применения мер, предусмотренных ст. 46, 47, 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в порядке и сроки, установленные ст. 70 НК РФ, а также основанием для взыскания задолженности, согласно ст. 46 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 84 НК РФ в случае изменения места нахождения организации и снятия ее в связи с этим с учета в налоговом органе по месту прежнего нахождения, постановка этой организации на учет в налоговом органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 “О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ”).

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

Налоговый орган обязан хранить документы бухгалтерского учета как минимум пять лет после отчетного года, а документы налогового учета должны храниться в течение четырех лет после окончания того периода, в котором они использовались в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 09.03.2022 № 146-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (налоговый орган) направляет требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такому лицу по месту жительства физического лица, а в случае отсутствия сведений о его месте жительства в налоговом органе, направляет требование по месту его пребывания, нахождения имущества, работы, месту открытия счетов в банке, электронных денежных средств, персональных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Таким образом, под принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам подразумевается совокупность применения мер, предусмотренных ст. ст. 46, 48, 69 НК РФ.

Инспекцией в отношении спорной суммы задолженности были приняты следующие меры взыскания:

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) безнадежным к взысканию признаются задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с неистечением установленного срока ее взыскания, в том числе при определении об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пеней и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ от 27.05.2021 № 1093-О, от 19.05.2009 № 757-О-О сделан исчерпывающий вывод о том, что при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должен быть определен последовательный срок, установленный НК РФ, как в порядке бесспорного взыскания, так и в судебном порядке. Именно с направлением требования в срок, установленный НК РФ, закон связывает применение порядка принудительного взыскания задолженности и восстановленные сроки.

Административный истец в заявлении не приводит обоснование для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию, фактически доводы административного иска направлены на оспаривание действий Инспекции.

При этом действия инспекции, связанные с начислением и взысканием страховых взносов за 2023-2024 г., в порядке, предусмотренном г. 19 НК РФ обжалованы не были.

Таким образом, в отношении спорной задолженности отсутствуют основания для признания ее безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 9 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 20.01.2026.