Решение № 2А-403/2025 2А-403/2025~М-287/2025 М-287/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-403/2025

Дело № 2а-403/2025

23RS0016-01-2025-000440-22


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ейск 05 августа 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Пановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Линец А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог в размере 6888,00 руб.; -пени в размере 5255,66 рублей на общую сумму 12 143,66 рублей.

В судебное заседании представитель МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени заседания уведомлен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени заседания уведомлена надлежащим образом, направила в суд возражения, в которых указала, что она и ее муж ФИО3 являются гражданами СССР/РСФСР, заявления на смену гражданства не писали, а значит не попадают под юрисдикцию РФ, соответственно ничего не должны в бюджет РФ. Считает, что Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю о взыскании с нее недоимки по налогам необходимо отказать.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес> дата рождения: дата, место рождения: <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю.

По налогу на имущество. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своею нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом, на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований согласно положениям ст. 399 НК РФ. Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В соответствии с гг. 1 ст. 402 ПК РФ с 01.01.2017г. налоговая база но налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно сведений, имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено ФИО1 (ИНН №) является собственником: -жилого дома, расположенного по адресу:<адрес>, кадастровый №, площадь 22,3, Дата регистрации права дата, дата утраты права дата; -квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 27.02.2003г.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество за 2023 год (по сроку 02.12.2024г.) и и направлено: налоговое уведомление об уплате указанного налога от дата №.

Согласно расчетов, приведенных в налоговом уведомлении от 18.08.2024г. №, налогоплательщику начислен налог на имущество за 2023 год в размере 1030,00 руб. и направлено налоговое уведомление.

По земельному налогу. Согласно сведений, поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 (ИНН №) принадлежат следующие объекты: -земельный участок, адрес: 353730, Россия, <адрес>, кадастровый №, кадастровый №, дата регистрации права 17.02.2020г., дата утраты права дата; -земельный участок, адрес: 353730, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; - земельный участок, адрес: 353664, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата, дата утраты права 13.012025 г.; - земельный участок, адрес: 353664, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата, дата утраты права 06.032023 г.; - земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата; - земельный участок, адрес: Россия, <адрес>, сельское поселение Кухаривское, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 06.03.2023г., дата утраты права дата.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период е учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 ( п. 17 ст. 396 НК РФ). В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю был исчислен земельный налог за 2023 год (по сроку 02.12.2024г. и направлено налоговое увеломление об уплате указанного налога от дата №. Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении от дата № налогоплательщику начислен земельный налог за 2023 год в размере 5858,00 руб., и направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок, ФИО1 не уплатила земельный налог, исчисленный за 2023 год. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ. На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на 31.12.2022г., было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на дата, в размере «-16196.85руб.» (задолженность), в том числе: пеня в размере «-1627.85 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению). Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от дата №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется. Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1,2 ст. 69 НК РФ). До настоящего времени требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № 6968 в добровольном порядке не исполнено. Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п, 3 ст. 48 НК РФ).

В отношении ФИО1 инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа была исключены. После начисления имущественных налогов за 2023 год в размере 6888.00 руб. по сроку дата (уведомление от дата №) отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ 1257от 17.01.2024) и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10000 руб. и составило 12143.66 руб., в том числе: - по налогам 6888.00 руб., по пене - 5255.66 руб. (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 8927 руб. 91 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 3672 руб. 25 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5255 руб. 66 коп.), что подтверждается расчетом (л.д.16).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обраталась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № от дата о взыскании задолженности на общую сумму 12143.66 руб., в том числе: -налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1030.00 руб.; -земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 5858.00 руб.; -пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с дата по дата в размере 5255.66 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа дата, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром. 04.02.2025г. вынесен судебный приказ №а-141/2025, который определением суда от дата отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до 17.08.2025г.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств, размер долга административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогу в размере 6888 рублей 00 копеек; -пени в размере 5255 рублей 66 копеек, а всего взыскать 12143 рублей 66 копеек.

Зачисление денежных средств произвести - <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход государства в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ейского районного суда Панова И.С.