Решение № 2А-265/2018 2А-265/2018~М-257/2018 М-257/2018 от 19 июля 2018 г. по делу № 2А-265/2018

Дело №/2018
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ряжск 20 июля 2018 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Александрова А.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС РФ № 7 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ: с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля <данные изъяты>, рег. номер №, мощность двигателя 89,10 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>. ФИО1 направлено налоговое уведомление № с указанием суммы расчета транспортного налога за 2014 год и 2015 год, налоговое уведомление № с указанием суммы расчета земельного налога за 2014 год и 2015 год, подлежащих уплате в бюджет. В связи с неуплатой налогов и возникновением недоимки административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ. Добровольно административный ответчик транспортный и земельный налоги за 2014 и 2015 года не оплатил, до настоящего времени задолженность не погашена. Определение мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу датировано ДД.ММ.ГГГГ, поэтому срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Межрайонная ИФНС РФ № 7 по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 - 2015 год в сумме 1782 руб., задолженность по земельному налогу за 2014 - 2015 год в сумме 2076 руб., а всего на общую сумму 3858 руб. Возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины. Возложить на административного ответчика уплату почтовых расходов в сумме 39,50 руб.

Административный ответчик ФИО1, извещённая о наличии в производстве суда дела по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 7 по Рязанской области к ней о взыскании транспортного и земельного налогов, представила заявление о том, что она не возражает против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, против исковых требований о взыскании земельного и транспортного налогов в сумме 3858 рублей возражает, так как она является пенсионером и освобождена от уплаты налогов, ДД.ММ.ГГГГ ею было подано заявление о предоставлении льготы по транспортному налогу в Межрайонную ИФНС РФ № 7 по Рязанской области.

В ходе подготовки административным истцом было заявлено об уточнении исковых требований о взыскании транспортного и земельного налогов к ФИО1, указав, что ФИО1 является пенсионером по старости с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении льготы по транспортному налогу, в связи с чем был произведен перерасчет ранее начисленных сумм транспортного налога не более чем за три налоговых периода. В связи с перерасчетом транспортного налога, Межрайонная ИФНС РФ № 7 по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 891 руб., задолженность по земельному налогу за 2014 год и 2015 год в сумме 2076 руб., а всего на общую сумму 2967 руб.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 291 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав письменные доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В налогооблагаемый период (2014 - 2015 год) действовало решение Совета депутатов муниципального образования - Ряжское городское поселение Ряжского муниципального района Рязанской области № 82 от 19 ноября 2014 года «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании - Ряжское городское поселение Ряжского муниципального района Рязанской области», согласно которому установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,3 процента - в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в Ряжском городском поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Указанные требования закона были выполнены налоговым органом, что подтверждается требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ, требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ.

Суд установил, что ФИО1 является собственником транспортного средства: с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля <данные изъяты>, рег. номер №, мощность двигателя 89,10 л.с. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, местоположение которого: <адрес>. ФИО1 Данный факт подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщмка.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по Рязанской области заказным письмом направила по месту жительства ФИО1 налоговое уведомление № о необходимости уплатить транспортный налог за 2014 год в сумме 891 руб., земельный налог за 2014 год в сумме 1038 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ ответчику заказанным письмом было направлено требование об уплате транспортного налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1929 руб., пени 274,81 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № на имя ФИО1, списком № заказных писем, направленных почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ, где за № значится адресат ФИО1, требованием об уплате транспортного налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, списком № заказных писем, направленных почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ, где за № значится адресат ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по Рязанской области заказным письмом направила по месту жительства ФИО1 налоговое уведомление № о необходимости уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 1038 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ ответчику заказанным письмом было направлено требование об уплате транспортного налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1929 руб., пени 12,21 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № на имя ФИО1, списком № заказных писем, направленных почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ, где за № значится адресат ФИО1, требованием об уплате транспортного налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, списком № заказных писем, направленных почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ, где за № значится адресат ФИО1

ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 891 руб. за зарегистрированные на ее имя транспортные средства, по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 1038 руб., за 2015 год в сумме 1038 руб. за зарегистрированный на ее имя земельный участок, подробно перечисленные в налоговых уведомлениях №, №, которые являются объектами налогообложения.

В силу требований ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ по делу №, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц в сумме 3858 руб., госпошлины в размере 200 руб., в связи поступившими возражениями ФИО1 о том, что она является пенсионером и освобождена от уплаты налогов.

Таким образом, установленные законом порядок и сроки предъявления требования о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов административным истцом соблюдены.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком ФИО1 за 2014 год, исчислена в соответствии с Законом Рязанской области «О транспортном налоге» N 76-ОЗ от 22.11.2002 года, с учетом налоговых ставок, действующих в спорном налоговом периоде, а также с учетом льготы по транспортному налогу как пенсионеру, которая носит заявительный характер, с заявлением о предоставлении льготы административный ответчик обратилась в налоговый орган в <данные изъяты> 2018 года. Сумма земельного налога, подлежащая уплате ответчиком ФИО1 за 2014-2015 года, исчислена в соответствии с решением Совета депутатов муниципального образования - Ряжское городское поселение Ряжского муниципального района Рязанской области № 82 от 19 ноября 2014 года «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании - Ряжское городское поселение Ряжского муниципального района Рязанской области», с учетом налоговых ставок, действующих в спорном налоговом периоде. Проверив представленные административным истцом расчеты транспортного и земельного налогов, суд находит их обоснованными и верными. Оснований не доверять представленным расчетам у суда не имеется, другого расчета административным ответчиком не представлено.

Суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Рязанской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год, и земельного налога за 2014 -2015 года обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В административном иске содержится требование о взыскании с административного ответчика расходов, связанных с оплатой почтовых расходов в сумме 39,50 руб., которое подлежит удовлетворению.

Поскольку налоговый орган, на основании под. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 400 рублей, в бюджет муниципального образования - Ряжский муниципальный район Рязанской области.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, фактически проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 7 по Рязанской области, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 891 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 1038 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1038 рублей, а всего 2967 рублей, а также почтовые расходы в размере 39,50 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, фактически проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования - Ряжский муниципальный район Рязанской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда, через Ряжский районный суд Рязанской области, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Г. Александров