Решение № 2А-280/2019 2А-280/2019~М-262/2019 М-262/2019 от 16 сентября 2019 г. по делу № 2А-280/2019

Дело № 2а-280/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Красногорское 17 сентября 2019года

Судья Красногорского районного суда Алтайского края Л.В. Коноваленко, рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к ФИО1 С,А. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени за 2017г.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017г. в сумме 34571,00 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 138,65 руб. недоимки по земельному налогу в размере 92303 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 370,22 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5136 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на имущество в размере 20, 59 руб., всего на сумму 132 539,46 руб. за 2017г.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного ( письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с ч.7 ст. 150, 291 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3Налогового кодекса РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.В соответствии с пунктом 1 статьи 23,пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. ( п.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно ст.361 НК РФ, ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. №66-ЗС налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом установлены следующие ставки налога:

- на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 руб;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.;

-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 25 руб;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб;

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25 руб.;

-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 40 руб.;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50 руб.;

- выше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65 руб.;

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-85 руб.;

- Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб.

Согласно п.2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата налога налогоплательщиком - физическим лицом, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 387 НК РФ Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

На основании ст.ст.390-391 НК РФРФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Если иное не предусмотрено пунктом 3 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Совета депутатов Новоталовского сельсовета Красногорского района Алтайского края от 27.10.2010г. № 31 « О введении земельного налога на территории муниципального образования Новоталовский сельсовет Красногорского района Алтайского края» установлено, что налоговая ставка земельного налога установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в отношении прочих земельных участков, то есть помимо отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса ( за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйств, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Решением Совета депутатов Красногорского сельсовета Красногорского района Алтайского края от 19.11.2010г. № 58 -РС« О введении земельного налога на территории муниципального образования Красногорский сельсовет Красногорского района Алтайского края» установлено, что налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ:1) 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землями в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса ( за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных ( предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных ( предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1,2 ст. 399, ст. 400, ст. 401 Налогового кодекса РФ( в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

В соответствии со ст. 404,405 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1,4 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования в следующих пределах:

- при суммарной инвентаризационная стоимости объектов налогообложения до 300 000 рублей (включительно) - до 0,1 процента ( включительно);

- при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно);

- при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.( ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Совета депутатов Усть-Кажинского сельсовета Красногорского района Алтайского края от 14.11.2014г. № 2-РС « Об установлении на территории муниципального образования Усть-Кажинский сельсовет Красногорского района Алтайского края налога на имущество физических лиц» в п.2 установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки установлены на основе умноженной на коэффициент- дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику ( с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования. При указанной стоимости до 300 000 рублей включительно ставка налога составляет 0,1 %.

Решением Совета депутатов Красногорского сельсовета Красногорского района Алтайского края от 06.11.2014г. № 21 « О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Красногорский сельсовет Красногорского района Алтайского края» установлено, что при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент дефлятор ( с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 800 000 рублей ставка налога составляет 0,8 %.

Решением Совета депутатов Новоталовского сельсовета Красногорского района Алтасйкого края от 19.11.2014г. № 66- « Об установлении на территории муниципального образования Новаталовский сельсовет Красногорского района Алтайского края налога на имущество физических лиц» установлено, что при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент- дефлятор ( с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500 000 рублей ставка налога составляет 0,4%.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016г. № 698 ( зарегистрирован в Минюсте России 7 ноября 2016 г. N 44353) коэффициент- дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 « Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ в 2017г. равен 1,425.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п.3 ст. 397 п.2 ст. 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 363, п.1 ст. 397 НК РФ, п.1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2017г. подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01 декабря 2018г.

В соответствии с расчетами истца, недоимка по транспортному налогу за 2017год у налогоплательщика ФИО1 составила 34571 руб., с учетом налоговых ставок и мощности двигателей следующих транспортных средств, принадлежащих истцу

-ГАЗ3307, госномер № мощностью двигателя 115 л.с.;

-КАМАЗ 5320, госномер №, с мощностью двигателя 210 л.с.;

-УАЗ 330301, госномер №, с мощностью двигателя 75 л.с.;

-КАМАЗ 5410, госномер № мощностью двигателя 210 л.с.

- Нива Шевролле, госномер №, с мощностью двигателя 79,6 л.с.;

Представленными в материалы дела сведениями органа ГИБДД МУ МВД России «Бийское» подтверждается принадлежность указанных транспортных средств в 2017г. административному ответчику ФИО1, в этой связи ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии в Алтайском крае в налоговый орган в 2017г. ответчик обладал следующими земельными участками и объектами недвижимости:

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>1 <адрес>, 1/2 доля в праве, кадастровая стоимость 115545 руб.

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>А <адрес> 1/2 доля в праве, кадастровая стоимость 6082217 руб.

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, 1/2 доля в праве, кадастровая стоимость 520274 руб.

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, 1/2 доля в праве, кадастровая стоимость 2084749 руб.

-земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, 1/2 доля в праве, кадастровая стоимость 1867994 руб.

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, 1/2 доля в праве, кадастровая стоимость 520274 руб.

-земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>А <адрес>, 1/2 доля в праве, кадастровая стоимость 1421600руб.

- квартира по адресу <адрес><адрес>, кадастровый №, 1/2 доля в праве, с инвентаризационной стоимостью 689009 руб.;

- пилорама по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №, 1/2 доля в праве с инвентаризационной стоимостью 170426 руб.;

- здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 28500 руб.

- здание столовой по адресу: <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 23936 руб.

- здание конторы по адресу: <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 58439 руб.

- здание по адресу: <адрес> в <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 201273 руб.

-здание по адресу: <адрес> в <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 204885 руб.

- здание по <адрес>, кадастровый №, 1/2 доля в праве, с инвентаризационной стоимостью 5300444руб.

-здание по адресу: в 100м. на запад от <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 235616 руб.

-здание по адресу: в 500 м. на юго- восток от <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 235026 руб.

-здание по адресу: в 500 м. по направлению на северо- восток <адрес>, кадастровый №,с инвентаризационной стоимостью 118697 руб.

- здание по адресу: в 500 м. по направлению на северо- восток от <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 118697 руб.

- здание по адресу: в 500 м. по направлению на северо- восток от <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 118697 руб.

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 107623 руб.

- столярный цех по адресу: <адрес>, 1/2 доля в праве, кадастровый № с инвентаризационной стоимостью 95945 руб.

Принадлежность указанных объектов недвижимости ответчику в 2017г. подтверждается имеющимися в деле выписками из ЕГРН от 31.07.2019г.

В соответствии с расчетом истца в отношении земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес> применена налоговая ставка в соответствии с видом разрешенного использования - 0,3%, в отношении остальных земельных участков применена ставка 1,5%. Задолженность по земельному налогу за 2017г. составила 92303 руб.

В связи с тем, что суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, принадлежащих ответчику, превысила 500 000 рублей и в соответствии с решениями органа местного самоуправления, при исчислении налога на имущество физических лиц, истцом применена ставка 0,80% в отношении объектов расположенных в <адрес>, 0,40 % в отношении объектов, расположенных в <адрес>, Мануильское, <адрес>, 0,10 % в отношении объекта, расположенного в <адрес>, в силу чего налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ответчиком за 2017г. в отношении объектов, расположенных в <адрес> составил 30102 руб., в отношении объекта, расположенного в <адрес>- 108 руб.

В соответствии с ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 31.09.2018г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2017г. в сумме 40623 руб., земельного налога за 2017г. в сумме 79252 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 5028 руб., с учетом наличия на лицевом счете переплаты в сумме 25074 руб.

Кроме того ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.10.2018г. о пересчете земельного налога за 2017г. в сумме 13051 руб.

Указанные налоговые уведомления направлены в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и им просмотрены.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц 20.12.2018г. в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налогов, начислены пени на недоимки по транспортному налогу в размере 163,51 руб., по налогу на имущество физических лиц 20,67 руб., по земельному налогу 371,52 руб., срок погашения задолженности установлен до 05.02.2019г.

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Красногорского района Алтайского края.

12.03.2019г. мировым судьей судебного участка Красногорского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пеней.

25.03.2019г. мировым судьей судебного участка Красногорского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.03.2019г. в связи с поданными возражениями ФИО1

Исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени в исковом порядке направлено почтой в Красногорский районный суд Алтайского края 03.07.2019г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с настоящим иском соблюден, при этом ко взысканию предъявлена сумма недоимки в пределах суммы, указанной в требовании.

В соответствии с положениями ч.3 п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и(или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ч.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает истец, и следует из выписки из лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени суммы налогов ответчиком в установленном законом порядке не уплачены, соответственно, обязанность по уплате налога не прекращена.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 34571 руб., по земельному налогу 92303 руб., по налогу на имущество физических лиц 5136 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ ( в ред. на дату возникновения спорный правоотношений) с ответчика, своевременно не уплатившего налог, подлежит взысканию пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Из представленного расчета пени следует, что за несвоевременную уплату ответчиком транспортного налога начислена пеня в размере 138,65 руб., за несвоевременную уплату земельного налога 370,22 руб., налога на имущество физических лиц- 20,59 руб. На день рассмотрения дела, задолженность по начисленным пеням ответчиком также не погашена, следовательно, подлежит взысканию в судебном порядке.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, при подаче административного искового заявления было освобождено.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 5850 руб. 79 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в <адрес> в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 34571 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 138 руб. 65 коп., всего взыскать 34709 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в <адрес> в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 92303 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 370 руб. 22 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 5136 руб. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 20,59 руб., всего взыскать 97829 рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 С,А. в доход муниципального образования Красногорский район государственную пошлину в сумме 5850 руб. лей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Красногорский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Л.В. Коноваленко

.
.

.
.

.