Решение № 2А-1410/2025 2А-1410/2025~М-830/2025 М-830/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-1410/2025

УИД № №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Недошковской Е.Д.

при секретаре судебного заседания Тепляковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к К.С.В. о взыскании задолженности по недоимке,

У с т а н о в и л :

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратился в суд с административным иском к К.С.В., просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность по земельному налогу в размере 1 383 руб. за 2022 год; страховым взносам ОМС в размере 923 руб. 24 коп. за 2019 год; страховым взносам ОПС в размере 21 049 руб. 80 коп. за 2019 год; пени в размере 30 588 руб. 87 коп.

В обоснование иска указано, что налогоплательщик К.С.В. (ИНН <данные изъяты>) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика К.С.В. (ИНН <данные изъяты>) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

страховые взносы ОПС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

страховые взносы ОМС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма неоплаченных налоговых обязательств ОМС составляет 6 643,43 рублей.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств ОПС составляет 28 328,19 рублей.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, К.С.В. на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь: 1800 кв.м. Дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику был начислен земельный налог за период с 2014-2021 гг. в сумме 1383 рублей. Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу составляет: 1383 рублей.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 25 891 руб. 83 коп.:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 16,67 рублей:

- за 2017 год в сумме 14,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год в сумме 2,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21 281,90 рублей:

за 2019 год в сумме 1 948, 82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в сумме 5 651, 15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 года сумме 5 400,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 132,99 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 165,95 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 180,18 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 169,65 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 175,31 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 169,65 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 175,31 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 175,31 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 172,38 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 181,35 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 175,5 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 184,28 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 6001,42 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 222,14 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 593,26 рублей:

за 2019 год в сумме 382,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 26,09 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 32,55 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 35,34 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 33,28 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 33,46 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 35,57 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ м пени по расчёту 34,43 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 36,15 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 1 169,79 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ начислено пени по расчёту 45,70 рублей;

за 2020 год в сумме 1 325,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в сумме 1 266,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 30 588,87 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 813 руб. 80 коп.

Расчет для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 31 402,67 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 813,80 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 30 588,87 руб.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности. Денежные средства, поступившие на ЕНП налогоплательщика, в общей сумме 12 995, 58 руб. зачтены в соответствии с п. 8 с т.45 НК РФ на:

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 999,49 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 278,9 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 406,97 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,35 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,27 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,53 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 450,49 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3442,62 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142,1 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год;

от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 197,86 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с К.С.В. в пользу МИФНС № по <адрес> задолженности за прериод с 2019 года по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 55 566,77 рублей, а также госпошлину в федеральный бюджет в размере 933,50 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> данный приказ отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик К.С.В. о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился. Ранее представил документы об оплате налогов.

Рассмотрев заявленные исковые требования, заслушав мнение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 12-О следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Вместе с тем, из материалов административного дела усматривается, что, в связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налогов, пени налоговым органом в адрес административного налогоплательщика К.С.В. направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с К.С.В. в пользу МИФНС № по <адрес> задолженности за прериод с 2019 года по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 55 566,77 рублей, а также госпошлину в федеральный бюджет в размере 933,50 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> данный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Обращение в суд с данным административным иском имело место ДД.ММ.ГГГГ. Обращение к мировому судье имело место в июле 2024 года, то есть после истечения срока, обозначенного в требовании для уплаты задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах процедура взыскания обязательных платежей налоговым органом не соблюдена, поскольку обращение в суд с административным иском имело место по истечении установленного законом срока. При таких обстоятельствах процедура взыскания задолженности налоговым органом не соблюдена, поскольку обращение в суд о вынесении судебного приказа имело место по истечении шестимесячного срока после истечения срока исполнения обязанности по требованию. Сведений и доказательств о наличии уважительных причин о пропуске срока обращения в суд с данным иском стороной истца не представлено.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В пункте 3 Определения N 381-О-П от ДД.ММ.ГГГГ Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Таким образом, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с К.С.В. задолженности по налогам.

Частью 5 ст. 138 КАС Российской Федерации установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Также решением <адрес> городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность в доход бюджетов задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2018-2019 годы в размере 57 682.19 руб. и пени в размере 439,11 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2018-2019 годы в размере 13 527,43 рублей и пени в размере 102,99 рублей, а всего в общей сумме 71 751,72 рублей.

Решение суда исполнено административным ответчиком К.С.В. в полном объеме, что подтверждается представленным постановлением об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской по счету.

Кроме того, в настоящее время административным ответчиком К.С.В. оплачена задолженность по транспортному налогу в размере 1 383 рублей, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 383 рублей.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к К.С.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес> областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через <адрес> городской суд <адрес>.

Судья: Е.Д. Недошковская

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: