Решение № 2А-1244/2024 2А-1244/2024~М-1454/2024 М-1454/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-1244/2024

Дело № 2а-1244/2024

УИД № 27RS0013-01-2024-002453-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2024 года г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Мережниковой Е.А.,

при секретаре Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 в лице законного представителя КГБУ «Эльбанский психоневрологический интернат» о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 309 руб., пени размере 23,95 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что согласно сведениям представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю ФИО1, в период, указанный в налоговом уведомлении от 22.01.2017 № 152373831, от 21.08.2018 № 35385953 является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер 27:08:0010244:23, дата регистрации права 01.02.2005.

В нарушение требований Налогового кодекса РФ, ФИО1 земельный налог за 2013 - 2017 годы в общей сумме 309 руб., в установленные законом срок не уплатил. На сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В соответствии со ст.ст. 32,69 Налогового кодекса РФ, в целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику направлено требование от 15.11.2017 № 9724, от 14.11.2019 № 78281 об уплате земельного налога (пени, штрафа) и установлен срок погашения числящейся задолженности.

Требование, направлено должнику по почте заказным письмом, в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам за период, указанный в налоговом уведомлении не оплачена.

Управлением были пропущены сроки обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебных приказов.

Одновременно административным истцом подано ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с настоящим иском (л.д. 2-8).

Определением Амурского городского суда Хабаровского края о 08.10.2024 к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика ФИО1 по настоящему делу привлечено Краевое государственное бюджетное учреждение «Эльбанский психоневрологический интернат».

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал (л.д. 6).

Административный ответчик, законный представитель административного ответчика извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Законный представитель административного ответчика ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Согласно возражениям законного представителя административного ответчика от 07.10.2024 № 01-23/827 с исковыми требованиями не согласны, в удовлетворении иска просят отказать. ФИО1, является инвалидом 2 группы бессрочно, решением Индустриального районного суда г. Хабаровского края от 06.11.2008 признан недееспособным. С 22.01.2013 по распоряжению Министерства социальной защиты Хабаровского края № 104-роп проживает в КГБУ «ЭПНИ», на основании ст. 407 НК РФ инвалиды 1 и 2 группы освобождены от уплаты налога. Кроме того, решением Амурским городским судом от 19.09.2022 с ФИО1 взыскана недоимки за период по налогу с 2013 по 2017 гг. На уведомление ФНС по Хабаровскому краю от 28.03.2024 № 42-24/022374 о задолженности у ФИО1, направлен ответ о наличии инвалидности, при которой гражданин освобождается от уплаты налога. При получении последующего извещения о задолженности, произведена оплата в размере 518,99 руб.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 01.02.2005 по настоящее время, является собственником ? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер 27:08:0010244:23.

Ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, вместе с тем ответчик в установленные налоговым законодательством сроки налоги не уплатил.

Поскольку ответчик в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов не исполнил, налоговым органом была начислена пеня по земельному налогу.

В связи с неуплатой налогов и пени в адрес ответчика направлялись требования № 9724 со сроком погашения задолженности до 26.12.2017, № 78281 сроком погашения до 24.03.2020.

Требования об уплате налогов, пени ответчиком не исполнены, доказательства иного отсутствуют.

В соответствии со статьями 397, 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в сроки, установленные пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, с учетом требований ст. 75 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2,6 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 8,9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен в статье 48 НК РФ.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент исполнения самого раннего требования).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации аналоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению может прилагается ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязательств (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 08 февраля 2017 года № 381-О-П).

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, таковых судом первой инстанции не установлено.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с административного ответчика обязательных взносов имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Ответчику выставлялись требования: № 9724 по состоянию на 15.11.2017 со сроком погашения задолженности до 26.12.2017, № 78281 по состоянию на 14.11.2019 сроком погашения до 24.03.2020.

Поскольку общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб., с момента выставления требования № 9724 со сроком исполнения не позднее 26.12.2017, истец должен был обратиться в суд в срок не позднее 26.06.2021.

Поскольку общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб., с момента выставления требования № 78281 со сроком исполнения не позднее 24.03.2020, истец должен был обратиться в суд в срок не позднее 24.03.2023.

С заявлением о выдаче судебного приказа истец не обращался, в Амурский городской суд Хабаровского края обратился с указанным заявлением 16.09.2024, согласно почтовому штемпелю на конверте, одновременно заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Порядок принудительного взыскания долга, определенный статьями 46 и 47 НК РФ не применялся, а срок для применения порядка взыскания, определенного в статье 48 НК РФ, истек.

Таким образом, срок на обращение в суд с данными требованиями налоговым органом на дату обращения в суд был пропущен.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с настоящим административным иском, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку доказательств уважительности причины пропуска срока материалы дела не содержат.

УФНС по Хабаровскому краю является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, штрафов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Следует также учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Исходя из положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу, пени с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного срока и отсутствием доказательств уважительности пропуска срока.

При изложенных обстоятельствах, заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 в лице законного представителя КГБУ «Эльбанский психоневрологический интернат» о взыскании недоимки по земельному налогу за период с 2013 по 2017 гг., пени, отказать.

Копию решения направить в адрес сторон.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Е.А. Мережникова

Мотивированный текст решения изготовлен 02.11.2024.

Судья Е.А. Мережникова