Постановление № 5-90/2020 от 5 мая 2020 г. по делу № 5-90/2020

дело № 5-90/2020

61RS0005-01-2020-000419-26


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Ростов-на-Дону «06» мая 2020 года

Судья Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону Крат Е.С., рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в отношении ИП ФИО1, 22.06.1988г.р., ИНН №, ОГРН №, зарегистрированного по адресу: <...>, <...><...> совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

В адрес суда из ИФНС России по октябрьскому району г.Ростова-на-Дону поступил материал об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.5 КоАП РФ в отношении ИП ФИО1

Из протокола об административном правонарушении от 28.01.2020г. № следует, что ИП ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД, состоит на учете в МИФНС России № по РО с 04.02.2015г. основной вид деятельности – торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием ( №). Фактически ИП ФИО1 оказывает услуги общественного питания по адресу: <...> ( ресторан быстрого питания «Subway»). ИП ФИО1 применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (декларация предоставляется в МИФНС России № по РО).

Согласно представленного ИП ФИО1 к проверке договора коммерческой концессии № № от ... г.., заключенного с К. Сабвей Раша Ф. К.,ЛЛС, ИП ФИО1 выступает в качестве Лицензиата и получает неисключительные права эксплуатации торговой марки и системы сети быстрого питания «Subway» с целью увеличения числа ресторанов на рынке, на котором он работает.

ИП ФИО1 имеет расчетные счета № и №, открытые в ПАО АКБ «Авангард».

В ходе проведения проверки 19.11.2019г. в ресторане быстрого питания «Subway», расположенном по адресу: <...> при оказании услуги общественного питания общей стоимостью 390 руб. наличные денежные средства в размере 1000 руб. кассиром ФИО2 были получены, товар и сдача в размере 610 руб. выдан. Так же, выдан чек чеко-печатающего устройства №. Контрольно-кассовая техника в ресторане быстрого питания «Subway» отсутствует и не зарегистрирована по данному адресу в налоговом органе. Расчеты за продукцию ресторана «Subway» осуществляется как наличным способом, так и безналичным с применением ... –терминала №, мерчант: № ( протокол осмотра от 20.11.2019г. чеком чеко-печатающего № устройства от 20.11.2019г. на сумму 60 руб.).

Анализом движения по расчетному счету №, открытого в ПАО АКБ «Авангард» установлено, что в период с 01.01.2019г. по 19.11.2019г. на счет ИП ФИО1 производилось зачисление денежных сумм с назначением платежа-«№.По договору эквайринга в ТСТ: Subway, НДС не облагается».

Согласно установленному порядку учета операций по увеличению остатков электронных денежных средств за счет эквайринга платежных карт сторонних эмитентов производится кредитными организациями с отражением бухгалтерской записи по счету 30232. Фактически для целей возмещения сумм по проведенным транзакциям с использованием РОS-терминала № ИП ФИО1 используется корреспонденский счет плательщика – №.

Поступающие на расчетный счет по КТ банка за проверяемый период денежные средства по назначению платежа -«520000012516.По договору эквайринга в ТСТ: Subway, НДС не облагается» с применением РОS –терминала поступило 2 785 877,33 руб., полученные 19.11.2019г. кассиром ФИО2 во время закупки.

Кроме того, постановлением МИФНС № по РО от 25.10.2019г. ИП ФИО1 признан винновым в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.14.5 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 300 000 руб.

Таким образом, в действиях ИП ФИО1 усматриваются признаки административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ - повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом; представили заявления о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, в случае если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц административное приостановление деятельности на срок до девяносто суток.

Объектом данного правонарушения являются отношения в сфере соблюдения установленного порядка осуществления государством контроля в сфере торговли, оказания услуг, выполнения соответствующих работ, а в части, касающейся административной ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин, на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов).

Объективную сторону правонарушения составляют противоправные действия, выражающиеся в нарушении правил использования контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09 июня 2005 года N 222-О, применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате. Такая мера призвана осуществить должный контроль со стороны налоговых органов за движением наличных денежных средств и формированием налоговой базы.

Отношения, связанные с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, регулируются Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Статьей 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" установлено, что под контрольно-кассовой техникой принимаются электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговый орган через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

На основании п. 6 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям, в том числе: передавать фискальные данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса и обеспечивать возможность передачи фискальных документов, сформированных с использованием любого фискального накопителя, включенного в реестр фискальных накопителей, любому оператору фискальных данных сразу после записи фискальных данных в фискальный накопитель, в том числе возможность такой передачи в зашифрованном виде, а также возможность повторной передачи непереданных фискальных документов (по которым не было получено подтверждение оператора).

Перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируется отчет об открытии смены, а по окончанию осуществления расчетов отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

В соответствии с п. 2 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируются отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов - отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

Факт совершения ИП ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ подтверждается собранными по делу доказательствами: протоколом допроса свидетеля ФИО3, объяснениями линейного сотрудника ФИО2, чеками чеко-печатного устройства, протоколом осмотра РОS –терминала, чеком РОS –терминала № от 20.11.2019г., выпиской из банка об операциях по счету за период с 01.01.2019г. по 19.11.2019г., протоколом об административном правонарушении от 28.01.2020г. №, постановлением МИФНС № по РО от 25.10.2019г. которые оценены судьей в совокупности с другими материалами дела в соответствии с требованиями ст. 26.11 Кодекса. Подлинность указанных документов никем не оспаривалась.

У судьи не имеется оснований сомневаться в достоверности сведений о совершении ИП ФИО1 правонарушения, содержащегося в протоколе об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом от 28.01.2020г. Сведения, указанные в протоколе, логичны и последовательны, а потому данный протокол признан судом достоверным и соответствующим действительности.

Таким образом, факт правонарушения установлен, как установлена и вина ИП ФИО1 Действия ИП ФИО1 правильно квалифицированы по ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 3.1 КоАП РФ, административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Согласно ст. 1.2 КоАП РФ, задачами законодательства об административных правонарушениях являются защита личности, охрана прав и свобод человека и гражданина, охрана здоровья граждан, санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защита общественной нравственности, охрана окружающей среды, установленного порядка осуществления государственной власти, общественного порядка и общественной безопасности, собственности, защита законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений, а также предупреждение административных правонарушений.

Согласно ч. 1 ст. 3.12 КоАП РФ, административное приостановление деятельности заключается во временном прекращении деятельности юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, производственных участков, а также эксплуатации агрегатов, объектов, зданий или сооружений, осуществления отдельных видов деятельности (работ), оказания услуг. Административное приостановление деятельности применяется в случае угрозы жизни или здоровью людей.

В соответствии с п. 23.3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 5 от 24.05.2005, наказание в виде административного приостановления деятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица может быть назначено судьей районного суда лишь в случаях, предусмотренных статьями Особенной части КоАП РФ, если менее строгий вид наказания не сможет обеспечить достижение цели административного наказания, что должно быть мотивировано в постановлении по делу об административном правонарушении (абз. 2 ч. 1 ст. 3.12, п. 6 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ). При назначении этого наказания надлежит учитывать характер деятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица, характер совершенных ими действий (бездействия), а также другие обстоятельства, влияющие на создание условий для реальной возможности наступления негативных последствий для жизни или здоровья людей, возникновения эпидемии, эпизоотии, заражения (засорения) подкарантинных объектов карантинными объектами, наступления радиационной аварии или техногенной катастрофы, причинения существенного вреда состоянию или качеству окружающей среды (абз. 1 ч. 1 ст. 3.12 КоАП РФ). Обстоятельства, создающие, по мнению судьи, угрозу причинения вреда, должны быть указаны им в постановлении по делу об административном правонарушении. Определяя срок административного приостановления деятельности, необходимо иметь в виду, что он не может превышать девяноста суток, включая срок временного запрета деятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица, если такая мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении применялась (ч. 2 ст. 3.12, ч. 5 ст. 29.6 КоАП РФ). В случае применения названной меры судье следует отразить это обстоятельство в постановлении по делу, включая время фактического прекращения деятельности, указанное в протоколе о временном запрете деятельности (ч. 3 ст. 27.16 КоАП РФ). Время начала и окончания срока административного приостановления деятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица не должно определяться в постановлении, так как это не предусмотрено КоАП РФ. В постановлении по делу судья обязан решить вопрос о мероприятиях, необходимых для обеспечения его исполнения, которые в зависимости от обстоятельств каждого дела могут заключаться во временном прекращении эксплуатации тех агрегатов, объектов, зданий или сооружений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу, либо во временном прекращении осуществления индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, его филиалами, представительствами, структурными подразделениями, производственными участками тех видов деятельности (работ), оказания услуг, от которых исходит угроза причинения вреда охраняемым общественным отношениям (абз.2 ч. 2 ст. 29.10 КоАП РФ). Вместе с тем в постановлении не должны указываться конкретные меры, направленные на исполнение названных в нем мероприятий (например, наложение пломб, опечатывание помещений, мест хранения товаров и иных материальных ценностей, отселение граждан из жилых зданий либо их перевод в другие стационарные лечебные, социальные учреждения в случае запрета эксплуатации зданий), поскольку в соответствии с чч.1 и 2 ст. 32.12 КоАП РФ и ч. 2 ст. 109 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" меры по обеспечению исполнения указанных в постановлении мероприятий применяются судебными приставами-исполнителями и выбираются ими самостоятельно. При этом необходимо учитывать, что ч. 2 ст. 29.10 КоАП РФ предусматривает единственный случай, когда при назначении такого вида административного наказания за нарушение законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма судья обязан одновременно с приостановлением деятельности индивидуальных предпринимателей или юридических лиц решить вопрос о мерах, необходимых для приостановления операций по счетам.

Вместе с тем, выявленное административное правонарушении причиняет существенный вред охраняемым общественным правоотношениям в сфере торговли и финансов, правилам государственной разрешительной системы, поскольку применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате в бюджет РФ.

Разрешая вопрос о назначении ИП ФИО1 размера административного наказания, суд учитывает, что существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо негативных материальных последствий, а в пренебрежительном отношении

правонарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере осуществления денежных расчетов с потребителями услуг, что создает угрозу общественным отношениям в сфере осуществления государством контроля за обращением денежной наличности, посягает на такие объекты публичных интересов, как устойчивость и стабильность денежной системы Российской Федерации, в связи с чем полагает, что учётом характера деятельности ИП ФИО1 и для обеспечения достижения целей и задач административного судопроизводства, виновному лицу необходимо назначить наказание в виде административного приостановления деятельности на срок 45 суток, что предусматривает мероприятия по временному прекращению осуществления ИП ФИО1 деятельности по приему платежей физических лиц платежным агентом.

В силу части 1 статьи 32.12 КоАП РФ постановление судьи, органа, должностного лица, назначивших административное наказание в виде административного приостановления деятельности, исполняется судебным приставом-исполнителем немедленно после вынесения такого постановления.

Руководствуясь ст.ст. 29.9-29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

ПОСТАНОВИЛ:

Признать ИП ФИО1, 22.06.1988г.р., ИНН №, ОГРН №, зарегистрированного по адресу: <...>, <...><...> виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ и назначить наказание в виде административного приостановления деятельности по приему платежей физических лиц платежными агентами на срок 45 суток по адресу: <...>.

Срок административного приостановления деятельности исчислять с момента фактического приостановления деятельности ИП ФИО1 по приему платежей физических лиц платежным агентом.

Постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение 10 суток со дня вручения постановления.

Судья: