Решение № 2А-44/2025 2А-44/2025~М-10/2025 М-10/2025 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-44/2025

Дело № 2а-44/2025

УИД 18RS0029-01-2025-000020-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года с. Юкаменское, УР

Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Вальдеса А.С.,

при секретаре Невоструевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в Юкаменский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа от Управления ЗАГС города Глазова, записью актов гражданского состояния от 22.09.2023 года ФИО1 произведена смена фамилии. Ранее учтенная фамилия ФИО1 – ФИО2. При этом ИНН – ФИО1 (ФИО2) без изменений. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налогоплательщику в 2018-2022 году принадлежало следующее имущество (объекты недвижимости), которое признается объектом налогообложения налогом на имущество: квартира с кадастровым номером №, находящаяся по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1181341 руб. – 1415874 руб. с 01.01.2019 года, доля в праве 1/4. Решением Глазовской городской думы МО «<адрес>» «Об установлении на территории муниципального образования «<адрес>» налога на имущество физических лиц» предусмотрены следующие ставки налога: в отношении жилых домов, частных жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2018 год в налоговом уведомлении № 18707774 от 04.07.2019 года, направленного в адрес налогоплательщика, согласно почтового реестра, уничтоженного по акту № 1 от 04.04.2024 года. Общая сумма налога на имущество за 2018 год составила 295,00 руб. Сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2019 год в налоговом уведомлении № 30843707 от 03.08.2020 года, направленного в адрес налогоплательщика, согласно почтового реестра от 30.09.2020 года. Общая сумма налога на имущество за 2019 год составила 325,00 руб. Сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2020 год в налоговом уведомлении № 34140784 от 01.09.2021 года, направленного в личный кабинет налогоплательщика в сети Интернет и полученного 25.09.2021 года. Общая сумма налога на имущество за 2020 год составила 177,00 руб. Сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. За неуплату сумм налога, в предусмотренный законодательством, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены соответствующие пени. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности, подлежащая взысканию по налогу имущество физических лиц 797,00 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физическое лицо является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27 ноября 2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике». Налоговым органом начислена сумма налога за 2018 год в налоговом уведомлении № 18707774 от 04.07.2019 года, направленного в адрес налогоплательщика, согласно почтового реестра, уничтоженного по акту № 1 от 04.04.2024 года. Общая сумма налога за 2018 год составила 1763,00 руб. Налоговым органом начислена сумма налога за 2019 год в налоговом уведомлении № 30843707 от 03.08.2020 года, направленного в адрес налогоплательщика, согласно почтового реестра от 30.09.2020 года. Общая сумма за 2019 год составила 1218,00 руб. Налоговым органом начислена сумма налога за 2020 год в налоговом уведомлении № 34140784 от 01.09.2021 года, направленного в личный кабинет налогоплательщика в сети Интернет и полученного 25.09.2021 года. Общая сумма налога за 2020 год составила 1218,00 руб. Налоговым органом начислена сумма налога за 2021 год в налоговом уведомлении № 14098119 от 01.09.2022 года, направленного в личный кабинет налогоплательщика в сети Интернет и полученного 14.09.2022 года. Общая сумма налога за 2021 год составила 1218,00 руб. За неуплату сумм налога, в срок предусмотренный законодательством, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчислены соответствующие пени. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по транспортному налогу в размере 4808,00 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган, источником дохода – МБУ «СЭиР» ИНН № ФИО1 в 2022 году получен доход в сумме 55600,41 руб., с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц. Налоговым органом в соответствии со ст. 214.7 НК РФ была исчислена налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате административным ответчиком в налоговом уведомлении № 86338674 от 24.07.2023 года, направленного в личный кабинет налогоплательщика в сети Интернет 13.09.2023 года. В срок, предусмотренный законодательством, сумма налога на доходы физических лиц в сумме 7694,00 руб. административным ответчиком не уплачена. Сумма налога на доходы физических лиц подлежащая взысканию на основании настоящего иска составляет 7694,00 руб.

За неуплату в срок, предусмотренный законодательством, сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период до 01.01.2023 года в сумме 171,40 руб.; по транспортному налогу за период до 01.01.2023 года в сумме 1667,41 руб.

Таким образом, общая задолженность по пене налогоплательщика на 01.01.2023 года составила 1838,41 руб. Остаток задолженности по пене, подлежащий взысканию на основании настоящего иска, составляет сумму в размере 2772,58 руб.

О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № 113847 от 06.07.2023 года в срок до 25.08.2023 года в личный кабинет налогоплательщика в сети Интернет 30.07.2023 года. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Взыскание неуплаченных сумм по вышеуказанному требованию производилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка Юкаменского района УР от 02.02.2024 года судебный приказ № 2а-68/2024 от 30.01.2024 года о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика. Административный истец просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО1; взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 16071,58 руб., в том числе: по налогу в общей сумме – 13299,00 руб., пени – 2772,58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по УР, не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении административного дела без его участия.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Удмуртской Республике.

Управлением ФНС России по Удмуртской Республике в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление № 18707774 от 04.07.2019 года в сумме 295,00 руб., налоговое уведомление № 30843707 от 03.08.2020 года в сумме 325,00 руб., налоговое уведомление № 34140784 от 01.09.2021 года в сумме 177,00 руб. об уплате налога на имущество; налоговое уведомление № 18707774 от 04.07.2019 года в сумме 1763,00 руб., налоговое уведомление № 30843707 от 03.08.2020 года в сумме 1218,00 руб., налоговое уведомление № 34140784 от 01.09.2021 года в сумме 1218,00 руб., налоговое уведомление № 14098119 от 01.09.2022 года в сумме 1218,00 руб. об уплате транспортного налога; налоговое уведомление № 86338674 от 24.07.2023 года в сумме 7694,00 руб. об уплате налога на доходы физических лиц, а также направлено требование № 113847 от 06.07.2023 года об уплате налога на имущество, транспортного налога в размере 6266,57 руб. и пени в сумме 2147,20 руб., со сроком исполнения до 25.08.2023 года.

Поскольку задолженность ответчиком не погашена, требование не исполнено, УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Инспекцией представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления.

Учитывая, указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку налоговый орган не представил суду соответствующие документы, в связи с чем суд считает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что Управлением ФНС России по Удмуртской Республике установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, причины пропуска срока суд расценивает как не уважительные, оснований для восстановления срока не имеется.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, пени, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по вышеуказанным налогам, пени утрачена, ввиду чего требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, отказать в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.

Судья А.С. Вальдес