Решение № 2А-2420/2025 2А-2420/2025~М-1640/2025 М-1640/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-2420/2025

УИД 63RS0030-01-2025-002759-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2420/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области в лице представителя предъявила административное исковое заявление к ФИО1 (ИНН ... о взыскании недоимки по налогам и пеням, в котором просит взыскать недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц: пени сумме 68,73 рублей за период с 02.12.2020г. по 19.12.2021г. согласно требованиям № 39738 от 28.06.2021 г., № 107480 от 20.12.2021 г.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: в размере 243 рублей, пеням в сумме 13,28 рублей, начисленных за период с 02.12.2017 г. по 14.11.2018 г., согласно требованию от 15.11.2018 г. № 35713;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 320 рублей, пеням в размере 11,6 рублей, начисленных за период с 03.12.2019 г. по 24.06.2020 г. согласно требованию от 25.07.2020г. № 34838, на общую сумму 656,61 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имела в собственности земельные участки и недвижимое имущество, с которого обязана уплатить налог.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица этого лица.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку вышеуказанные налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, а судебный приказ № 2а-1467/2022 от 07.06.2022 г. был отменен 14.07.2022 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил, ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, просила отказать в восстановлении пропущенного налоговым органом срока. Все налоговые задолженности у нее оплачены, ей не понятно откуда взялись пени. Все сроки по требованиям пропущены.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 09.10.2025г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России № 15 по Самарской области.

Заинтересованное лицо МИ ФНС России № 15 по Самарской области в лице своего представителя в судебное не явилось, о дне, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщило, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просило.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено. Уважительных причин неявки в судебное заседание не представлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе земельный налог (гл. 31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам и регламентированы главами 31, 32 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичные положения содержит п.1 ст. 399 НК РФ относительно налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога осуществляется исходя из представленных регистрирующим органом сведений.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах 2014, 2016-2020 г.г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: земельные участки: кн ... по адресу: ....; кн ... по адресу: ....; квартиры: кн ... по адресу: ....; кн ... по адресу: ..... Принадлежность данного имущества в указанные периоды административным ответчиком не оспаривалась, а также подтверждается сведениями налогового органа и выпиской из ЕГРН от 23.07.2025 г.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 32621128 от 21.09.2017 г. о необходимости уплаты за 2014 г. и 2016 г. земельного налога в размере 482 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1746 рублей. Срок уплаты до 01.12.2017 г. Расчет налогов судом проверен и признается верным. Между тем доказательств направления указанного налогового уведомления по адресу места жительства административного ответчика суду административным истцом не представлено и судом не установлено.

Таким образом, доказательств соблюдения административным истцом процедуры уведомления налогоплательщика ФИО1 о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что у ответчика не возникло публично-правовой обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г. и пеней, начисленных на задолженность.

25.07.2019 г. в адрес административного ответчика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 44426166 о необходимости уплаты за 2018 год земельного налога в размере 401 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1720 рублей. Срок уплаты до 02.12.2019 г. Направление данного уведомления 09.08.2019 г. подтверждается списком заказных почтовых отправлений № 1033140.

Также в адрес административного ответчика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 54595871 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты за 2019 год земельного налога в размере 401 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1 891 рубля. Направление данного уведомления 19.09.2020 г. в адрес административного ответчика подтверждается списком заказных почтовых отправлений № 1396275.

01.09.2021 г. в адрес административного ответчика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 45595865 о необходимости уплаты за 2020 год земельного налога в размере 409 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 938 рублей. Срок уплаты до 01.12.2021 г. Направление данного уведомления 02.10.2021 г. административному ответчику подтверждается списком заказных почтовых отправлений № 43121.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по земельному налогу за 2014, 2016 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. административному ответчику направлено требование № 35713 по состоянию на 15.11.2018 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 162 рубля и пени в размере 14 рублей в срок до 14.01.2019г. Направление и доставление данного налогового требования подтверждается скрин-шотом из базы данных АИС Налог-3ПРОМ (л.д.43).

В связи с неоплатой задолженности по земельному налогу за 2018 г., налогу на имущество физических лиц за 2018 г. административному ответчику направлены: требование № 34838 по состоянию на 25.06.2020 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 320 рублей и пени в размере 12,99 рублей в срок до 17.11.2020г. (ШПИ 60386050235916); требование № 45094 по состоянию на 26.06.2020 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 81 рубль и пени в размере 3,30 рублей в срок до 17.11.2020г. Направление и доставление данных налоговых требований подтверждается скрин-шотом из базы данных АИС Налог-3ПРОМ (ШПИ 60386050235916) (л.д.42, 45).

В связи с неоплатой задолженности по земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 г. административному ответчику 02.10.2021 г. направлено требование № 39738 по состоянию на 29.06.2021 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 2 292 рубля и пени в размере 72,75 рублей, в срок до 23.11.2021г. путем направления посредством Почты России, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80537663372435. Также направление и доставление данных налоговых требований через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скрин-шотом из базы данных АИС Налог-3ПРОМ (л.д.44).

В связи с неоплатой задолженности по земельному налогу за 2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2020 г. административному ответчику 25.12.2021 г. направлено требование № 107480 по состоянию на 20.12.2021 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 2 347 рублей и пени в размере 10.56 рублей, в срок до 03.02.2022г. путем направления посредством Почты России, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 60383966123245. Также направление и доставление данных налоговых требований через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скрин-шотом из базы данных АИС Налог-3ПРОМ (л.д.44, 46).

В связи с неоплатой задолженности по земельному налогу за 2020 г., налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 г. административному ответчику направлены: требование № 39738 по состоянию на 29.06.2021 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 2292 рублей и пени в размере 72,75 рублей в срок до 29.06.2021г.; требование № 107480 по состоянию на 23.11.2021 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 2347 рублей и пени в размере 10,56 рублей в срок до 03.02.2022г. Направление и доставление данных налоговых требований через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скрин-шотом из базы данных АИС Налог-3ПРОМ (л.д.44, 46).

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом расчетам, пени в сумме 93,61 рублей начислены административному ответчику за период с 02.12.2017 г. по 20.12.2021 г. Расчеты пеней судом проверены и признаются арифметически верными.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23 декабря 2022 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей) (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с ... – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как установлено из исследованных материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2014, 2016, 2019-2020 г.г., налоговый орган обратился 07.06.2022 г. и в этот же день мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1467/2022, который было отменен 14.07.2022 г. мировым судьей по заявлению административного ответчика, в связи с чем налоговый орган 01.12.2022 г. обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным иском.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 16.02.2023 г. административные исковые требования налогового органа удовлетворены. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по налогам и пени в общей сумме 656,61 руб., их которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени в размере 68,73 руб., начисленные за период с 02.12.2020г. по 28.06.2021г. согласно требованию № 39738 от 29.06.2021г. (в сумме 60.01 руб.), начисленные за период с 02.12.2021г. по 19.12.2021г. согласно требованию от 20.12.2021г. № 107480 (в сумме 8.72 руб.);

- земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 243 руб., пени в размере 13,28 руб., начисленные за период с 02.12.2017г. по 14.11.2018г. согласно требованию от 15.11.2018г. № 35713;

- земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 320 руб., пени в размере 11.6 руб., начисленные за период с 03.12.2019г. по 24.06.2020г. согласно требованию oт 25.07.2020г. № 34838 (л.д. 100-102).

Апелляционным определением Самарского областного суда от 27.06.2023 г., решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 16.02.2023 г. отменено, административное дело возвращено в тот же суд для рассмотрения в ином составе суда.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13.09.2023 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по на общую сумму 656,61 рублей оставлены без рассмотрения. Определение суда не обжаловалось и вступило в законную силу, в связи с преждевременным обращением в суд.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17.07.2025 года.

Как действующая на момент возникновения спорных правоотношений, так и действующая до 01.11.2025 г. редакция ст. 48 НК РФ, предполагает возможность обращения в суд в порядке искового производства только после отмены судебного приказа и в течение 6 месяцев с момента его отмены. Между тем, процедура обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу 2014, 2016, 2018 г. и пеням после оставления судом данных требований без рассмотрения, административным истцом не соблюдена, иной процедуры при указанных обстоятельствах положения ст. 48 НК РФ не содержат.

Таким образом, налоговым органом существенного нарушена процедура судебного взыскания задолженности, предусмотренная ст. 48 НК РФ. Не представлено налоговым органом и причин, по которым он обратился с настоящим административным иском в суд больше чем через полтора года после вынесения судом решения по делу № 2а-2741/2023г. Уважительных причин для такого длительного срока суду также не представлено.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств уважительности пропуска срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, а также настоящего обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением, административным истцом не представлено.

С учетом изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного истца и восстановления срока обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Не усматривает суд и оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения с учетом установленных в судебном заседании обстоятельств нарушения порядка и сроков обращения в суд, уважительных причин для восстановления которых судом не установлено и административным истцом не приведено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Учитывая установленные в судебном заседании обстоятельства дела, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пеням на общую сумму 656,61 рублей удовлетворению не подлежат.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства дела суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 задолженности по земельному налогу и пеням на общую сумму 656,61 рублей безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство представителя Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления – оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2025 года.