Решение № 2А-1797/2017 2А-1797/2017~М-1687/2017 М-1687/2017 от 3 октября 2017 г. по делу № 2А-1797/2017

Дело № 2а-1797/17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 октября 2017 года город Соликамск

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Т.В. Крымских,

при секретаре Захваткиной О.Б.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 1000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обратилась в Соликамский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю не явился. О рассмотрении дела истец извещен судом надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела без участия представителя, что подтверждает письменное заявление. На исковых требованиях настаивает в полном объеме, в связи с тем, что ответчиком сумма задолженности по штрафу в бюджет не уплачена.

Неявка в судебное заседание административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против доводов искового заявления возражал, пояснил, что в <дата> приобрел транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, в том же году продал автомобиль по договору купли-продажи. Автомобиль находился в его собственности менее 1 года. От его продажи дохода он не получил. О том, что он должен подать декларацию о доходах, не знал. В <дата> или <дата> году получил требование налогового органа о подаче декларации. В налоговом органе ему разъяснили, что после продажи автомобиля он должен был подать декларацию о доходах. Декларацию он подал <дата>. После того, как подал декларацию о доходах, ему сообщили, что он должен уплатить штраф в размере 1000 рублей, с чем он не согласился, поскольку, дохода не получил, ущерб государству не причинил. Он был зарегистрирован по адресу <...>, затем временно регистрировался по адресу <...>. Налоговых документов не получал. Полагает, что исковые требования к нему заявлены без оснований, поскольку, истек трехлетний срок для взыскания.

Заслушав административного ответчика, изучив доводы искового заявления, исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в совокупности в соответствии с положениями ст. 82 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

По правилам ч. 3 ст. 123 Конституции РФ, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно правилам ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Основания возникновения гражданских прав и обязанностей регламентируются ст. 8 ГК РФ, а именно, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают …из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, в результате приобретения имущества.

Осуществление гражданских прав, в соответствии с ч. 1 ст. 9 ГК РФ, определено следующим образом, граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

Понятие обязательства и основания его возникновения содержится в ч. 1 ст. 307 ГК РФ, а именно, в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Статья 309 ГК РФ установила, что обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом (ст. 310 ГК РФ).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с ч.1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ч. 2).

Налоговые органы как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов… в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 приведенной статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 данной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч.1,2 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу ч.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ч.1).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 6).

Согласно п.2 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:.. физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (ч.2).

Часть 1 ст. 229 НК РФ, установила, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4 ст.228 НК РФ).

Из материалов делу установлено, что в период с <дата> по <дата> ответчик являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, отчуждение произведено <дата>. Ответчик не оспаривает, что транспортное средство находилось в его собственности менее трех лет.

При таких обстоятельствах, на ответчика была возложена обязанность подать декларацию о доходах, полученных от реализации принадлежавшего ему имущества.

Срок предоставления ФИО1 налоговой декларации в налоговый орган - <дата> (с учетом выходных и праздничных дней).

Декларация ответчиком в налоговый орган подана не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от <дата> о предоставлении налоговой декларации в связи с реализацией транспортного средства, что ответчиком не отрицается.

Налоговая декларация физического лица по форме 3НДФЛ подана ответчиком <дата>, т.е., с нарушением сроков.

Из искового заявления так же следуют и подтверждаются материалами дела следующие обстоятельства.

В период с <дата> по <дата> налоговым органом проведена камеральная проверка №. <дата> составлен акт камеральной проверки, которым установлен факт несвоевременного представления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата>. Налог на доходы за указанный период составил 00,00 рублей. По результатам камеральной проверки было предложено принятие решения о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ.

<дата> в адрес ответчика по месту регистрации заказной почтой направлено приглашение № для подписания и вручения акта камеральной проверки.

На акте камеральной проверки содержится отметка сотрудника налогового органа о том, что <дата> ФИО1 явился в налоговый орган, однако от получения акта камеральной проверки отказался, в связи с чем, акт камеральной проверки направлен в его адрес заказной почтовой корреспонденцией.

<дата> в адрес ответчика по месту постоянной регистрации по месту жительства и по месту временной регистрации заказной почтой направлены два сопроводительных письма с приложением на одном листе (акт камеральной проверки), которыми ответчику было предложено представить возражения по акту, а так же он был извещен о времени, дате и месте рассмотрения материалов камеральной проверки.

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 извещался о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заказной почтовой корреспонденцией.

Решением № от <дата> ответчик, в связи с нарушением сроков предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за <дата> был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Сопроводительным заказным письмом <дата> данное решение направлено в адрес ответчика.

В случае направления налоговых документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств того, что данное решение оспорено ответчиком, отменено, суду не представлено. При этом, ФИО1 пояснил, что о принятом решении, о назначении ему штрафа в размере 1000 рублей он был извещен, штраф в добровольном порядке не оплатил и оплачивать не намерен.

Требованием № от <дата> ответчику предложено в срок не позднее <дата> произвести оплату штрафа в размере 1000 рублей. Требование налогового органа оставлено без исполнения, что подтверждается лицевым счетом и пояснениями ответчика. Задолженность по штрафу ответчиком не уплачена.

Согласно абзацу второму статьи 88 НК РФ камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки на принятие решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и за счет иного имущества налогоплательщика или на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пеней, штрафа) исчисляются с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, сбора, штрафа.

Исходя из положений указанных выше статей Налогового кодекса Российской Федерации срок давности взыскания задолженности по налогам включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

При этом, трехмесячный срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в ст. 46, 52, 70 Кодекса, не является основанием для признания требования недействительным.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Срок исполнения требования определен налоговым органом как <дата>, трехлетний срок с указанной даты истек <дата>. Срок для обращения в суд за принудительным взысканием штрафа истек <дата>.

Однако, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в <дата>, т.е., без нарушения установленных сроков, в связи с чем, уже <дата> мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании штрафа в размере 1000 рублей.

На основании заявления ответчика судебный приказ определением от <дата> мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края отменен.

Срок для обращения в суд с исковыми требованиями о взыскании штрафа истек <дата>. при этом, налоговый орган обратился в Соликамский городской суд с настоящим иском <дата>, т.е., в установленные сроки.

Доводы ответчика о нарушении истцом трехлетнего срока исковой давности на положениях налогового законодательства не основаны, доказательствами не подтверждены, опровергаются документами, представленными представителем истца.

Неуплата штрафа послужила основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском. Сроки для обращения в суд административным ответчиком соблюдены. Заявление о взыскании штрафа с ответчика подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате штрафа, исковое заявление – в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Поскольку возникшая у ФИО1 обязанность по уплате штрафа по НДФЛ в размере 1000 рублей не исполнена, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. Оснований для отказа в иске не усмотрено.

Ссылки истца на его тяжелое материальное положение основанием для освобождения его от уплаты штрафа не являются.

Статьей 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размер штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

В соответствии с п.2.1 ч.1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вместе с тем, заявляя о тяжелом материальным положении, именно налогоплательщик должен доказать наличие заявленного им к снижению штрафа основания.

Из материалов дела и представленных документов следует, что ФИО1 никаких документов, объективно подтверждающих свое материальное положение, ни налоговому органу, ни суду не представил. Назначая ФИО1 наказание в виде штрафа, согласно п.3 ч.1 ст. 112 НК РФ, налоговый орган учел все обстоятельства дела, а так же отсутствие обстоятельств, смягчающих и отягчающих его ответственность. То обстоятельство, что ответчик является получателем пенсии, и имеет дочь-студентку в возрасте 19 лет, само по себе не свидетельствует о его тяжелом материальном положении.

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Доказательств наличия оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины суду не приведено.

Руководствуясь ст. 103, 111, 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа в размере 1000 рублей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения – 09.10.2017 года.

Судья Т.В. Крымских.