Решение № 2А-170/2025 2А-170/2025~М-136/2025 М-136/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-170/2025

Дело № 2а-170/2025

RS0028-01-2025-000247-87


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 г. с.Крутиха

Крутихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Пряженниковой Н.А.,

при секретаре Рыбиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пене,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 1 января 2023 г. формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 26.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 917,86 руб., в том числе, налог – 773 руб., пени – 144,86 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога за 2017 г. в сумме 157руб., за 2018 г. в сумме 157 руб., за 2019 г. в сумме 157 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 97 руб., за 2018 г. в сумме 101 руб., за 2019 г. в сумме 104 руб., суммы пеней за несвоевременную уплату налога в размере 144,86руб., на общую сумму 917,86руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В требование об уплате от 24.06.2019 № 15343 на суммы 13,21 руб., 254 руб., от 26.06.2019 № 29614 на сумму 63,34 руб., от 26.06.2020 № 14087 на суммы 10,51 руб., 258 руб., от 29.06.2020 № 32770 на сумму 51,44 руб., от 18.06.2021 № 11448 на суммы 261 руб., 7,77 руб., была включена сумма пени в размере 144,86 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика в рамках данного административного искового заявления, составляет 144,86 руб.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3, 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка Крутихинского района Алтайского края вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа № 9а-135/2023 от 09.02.2023 о взыскании задолженности по налогам и пене на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно разъяснениям, приведенным в п.48 Постановления Пленума Верхового Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (ч.ч. 1 и 2 ст.123.4 КАС РФ).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

У Инспекции не представилось возможности более раннего и заблаговременного формирования административного искового заявления и соответственно обращения в суд по причине загруженности сотрудников Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории Алтайского края.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В соответствии с п.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный указанным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пунктом 2 ст.95 КАС РФ предусмотрено, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено указанным Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В целях урегулирования задолженности налогоплательщика, при решении вопроса о восстановлении процессуального срока Инспекция полагает, что следует соблюдать баланс между принципом правовой определенности и правом на справедливое судебное разбирательство, предполагающим вынесение законного и обоснованного судебного решения, с тем, чтобы восстановление пропущенного срока могло иметь место в течение ограниченного разумными пределами периода.

На основании изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.95 КАС РФ, Инспекция считает, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности подлежит восстановлению.

Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы действующего законодательства, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1, взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 157 руб., за 2018 г. в сумме 157 руб., за 2019 г. в сумме 157 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 97 руб., за 2018 г. в сумме 101 руб., за 2019 г. в сумме 104 руб., пеню за несвоевременную уплату налогов в размере 144,86 руб., всего взыскать 917,86 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленного о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (ч.ч. 1 и 2 ст.123.4 КАС РФ).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (п.48 Постановления Пленума Верхового Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.ч. 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ).

Между тем в материалах данного дела, отсутствуют доказательства направления в адрес административного ответчика ФИО1 уведомлений об уплате налога, пени, требований, в том числе требования № 37233 от 23 июля 2023 г., равно как отсутствуют и сами требования от 24.06.2019 № 15343 на суммы 13,21 руб., 254 руб., от 26.06.2019 № 29614 на сумму 63,34 руб., от 26.06.2020 № 14087 на суммы 10,51 руб., 258 руб., от 29.06.2020 № 32770 на сумму 51,44 руб., от 18.06.2021 № 11448 на суммы 261 руб., 7,77 руб., что свидетельствует о нарушении административным истцом принудительного порядка взыскания обязательных платежей и санкций.

Кроме того, из материалов дела следует, что определением № 9а-135/2023 мирового судьи судебного участка Крутихинского района Алтайского края от 09.02.2023, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ, было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в общей сумме 917,86 руб.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 09 сентября 2025 г.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пропущен срок на обращение в суд с данным административным иском.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный этим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В Определениях от 27 марта 2018 г. № 611-О, от 17 июля 2018 г. № 1695-О, от 30 января 2020 г. № 20-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что положения ст.95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Суд находит, что в рассматриваемом деле пропуск срока не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности, в связи с несоблюдением установленных законом сроков, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Между тем в данном случае суд находит, что Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Ссылка административного истца в иске на загруженность правового отдела Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края, во внимание судом не принимается, поскольку указанное обстоятельство не относится к исключительному, объективно препятствующему своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

По изложенным основаниям, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока надлежит отказать, ввиду отсутствия доказательств, подтверждающих объективные и независящие от административного истца причины, препятствующие обращению в суд в предусмотренный законом срок.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства и нормы действующего законодательства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю административных исковых требований.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пене, отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Крутихинский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Пряженникова