Решение № 2А-468/2021 2А-468/2021~М-7/2021 М-7/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-468/2021

УИД: 62RS0005-01-2021-000028-26

Номер производства 2а-468/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 15 марта 2021 года

Судья Рязанского районного суда Рязанской области Климакова Л.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 6 России по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, представил расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Указанные суммы, а так же налог на доходы за 2019 год административным ответчиком уплачены не были. В отношении ФИО1 были выставлено требование №17212 в котором налогоплательщику сообщалось о наличии задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 633,22 рубля, на обязательное пенсионное страхование в размере 15 492,39 рубля. В связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налогоплательщику были начислены и пени за период с 01.01.2020 по 02.02.2020 в размере 131,49 рублей. Принимая во внимание, что задолженность ФИО1 погашена не была, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ о взыскании налога был вынесен 10.06.2020, однако, по заявлению административного ответчика отменен 10.07.2020. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 633,22 рубля, на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15 492,39 рублей и пени за период с 01.01.2020 года по 02.02.2020 года в размере 980,62 рублей, судебные расходы по отправке административного иска в размере 43,50 рублей.

Административному ответчику ФИО1 в порядке ст.292 КАС РФ, судом было направлено определение о принятии и подготовке административного дела к судебному разбирательству от 15.01.2021, полученное им 03.02.2021, в котором было указано на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и предложено в срок до 10.02.2021 представить в суд и административному истцу возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до 10.03.2021 предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу. Возражений относительно заявленных исковых требований от административного ответчика не поступило.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017, федеральная налоговая служба России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Статьей 6 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионером страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Положениями п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1. ст. 430 Налоговый кодекс Российской Федерации действующей в спорный период плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом, на основании статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации является календарный год.

Судом установлено, что в период с 09.07.2019 года по 20.06.2019 года ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя.

06.02.2019 года административному ответчику посредством личного кабинета направлено требование № 17212 по состоянию на 03.02.2020, в котором сообщалось о необходимости в срок до 06.03.2020 оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Следовательно, в срок до 06.09.2020 года налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 10.06.2020 и.о. мирового судьи судебного участка 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, однако указанный судебный приказ на основании возражений должника и.о. мирового судьи судебного участка №56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области был отменен определением об отмене судебного приказа от 10.07.2020.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 633,22 рубля, на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15 492,39 рублей

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 4 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 5 указанной статьи уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Следовательно, по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса, либо пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса - для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.

В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

03.02.2020 года налогоплательщику посредством личного кабинета было направлено требование № 17212 по состоянию на 03.02.2020, в котором сообщалось о необходимости в срок до 06.03.2020 года оплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу за 2019 год, ни в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 633,22 рубля, на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 15 492,39 рублей, подлежит удовлетворению.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам за 2018 год в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд полагает, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени за период с 01.01.2020 по 02.02.2020 в размере 131,49 рублей, так же подлежат удовлетворению. Размер пени рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора –удовлетворения административного иска МРИФНС России № 6 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 770,28 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 Кодекса административного судопроизводства РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В судебном заседании установлено, что административным истцом исполнена обязанность, предусмотренная Кодексом административного судопроизводства РФ, по направлению административному ответчику копии искового заявления с приложенными документами, что подтверждается отчетом внутренних почтовых отправлений, в котором содержатся сведения о сумме платы за пересылку – 57 рублей. Поскольку административным истцом заявлена к взысканию сумма почтовых расходов в размере 43,50 рублей, а суд не наделен полномочиями в данной части выходить за пределы заявленных требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию 43,50 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на доходы за 2019 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 633,22, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года в размере 15 492,39, пени за период с 01.01.2020 года по 02.02.2020 года в размере 13149 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области судебные расходы по отправлению административного искового заявления в размере 43 (сорок три) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета госпошлину в размере 770,28 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/

Копия верна. Судья Л.И. Климакова