Решение № 2А-1273/2025 2А-1273/2025~М-1196/2025 М-1196/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 2А-1273/2025

Дело № 2а-1273/2025

УИД 23RS0054-01-2025-001933-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 15 декабря 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Альбековой Д.Ю.,

при секретаре судебного заседания Супряга А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

У С Т А Н О В И Л:

в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее по тексту Инспекция, налоговый орган) состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 , ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 352803, <адрес>. Для исчисления имущественных налогов физических лиц налоговым органом используются сведения, полученные от регистрирующих органов в соответствии со ст. ФИО1 является собственником следующего имущества: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г Туапсе, <адрес>; жилой дом, кадастровый №, расположенное по адресу: г Туапсе, <адрес>. Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик является индивидуальным собственником земельного участка: для индивидуальной жилой застройки, кадастровый №, расположенное по адресу: г Туапсе, <адрес>. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов физических лиц за 2019-2023 годы. В установленные сроки ФИО1 своей обязанности не исполнил, оплату налога на имущество физических лиц за 2019-2023 год, земельного налога за 2022-2023 годы не произвёл. ФИО1 получил доход в 2018 г., от сдачи внаем имущества. Следовательно, на основании п. 1 ст. 207, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), у которого, в соответствии с, п. 1 ст. 229 НК РФ возникает обязанность по представлению декларации формы 3-НДФЛ.В нарушение п.п. 4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, которая в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2018год представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 19 670 руб. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ числилась переплата в сумме 19 670 руб. Количество просроченных месяцев составляет - 3 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В порядке ст. 101 НК РФ, Инспекцией принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафных санкций в размере 500 руб. Данное Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу. В личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на дату направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 233,10 руб. Инспекцией в реестре решений о взыскании ДД.ММ.ГГГГ размещено решение о взыскании №. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафу на общую сумму 16 133,11 руб. Вынесен судебный приказ №а-1080/110-25 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ сторнированы начисления земельного налога за 2022 год в размере 492 руб., за 2023 год в размере 1 044 руб., пени в размере 317,09 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесено Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика составляло -15 085,04 руб., в том числе по налогам -11 864,01 руб., пени -2 721,03руб., штраф -500 руб. ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счёт налогоплательщика поступил единый налоговый платёж в размере 14 280,02 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требования судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнены в части уплаты штрафа в размере 500 руб. В связи с чем, просили взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу в сумме 500 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены, в иске просили рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте рассмотрения административного иска.

В силу статьи 96 КАС РФ, получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получении дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи (часть 8).

Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного заседания доведены до всеобщего сведения путем размещения на сайте Туапсинского городского суда в информационно – телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: https://tuapse-gor--krd.sudrf.ru/.

В соответствии со статьями 150 КАС РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к рассмотрению дела и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 352803, <адрес>, г Туапсе, <адрес>.

Для исчисления имущественных налогов физических лиц налоговым органом используются сведения, полученные от регистрирующих органов в соответствии со ст. ФИО1 является собственником следующего имущества: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: г Туапсе, <адрес>; жилой дом, кадастровый №, расположенное по адресу:, г Туапсе, <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Согласно п.8.1 ст. 408 НК РФ: в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество.

Согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик является индивидуальным собственником земельного участка: для индивидуальной жилой застройки, кадастровый №, расположенного по адресу: г Туапсе, <адрес>.

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Главой 31 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации установлен земельный налог, относящейся к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог так же устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 387 НК РФ устанавливает право представительных органов муниципальных образований определять налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 7 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов физических лиц за 2019-2023 годы.

В установленные сроки ФИО1 своей обязанности не исполнил, оплату налога на имущество физических лиц за 2019-2023 год, земельного налога за 2022-2023 годы не произвёл.

ФИО1 получил доход в 2018 г., от сдачи внаем имущества.

Следовательно, на основании п. 1 ст. 207, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), у которого, в соответствии с, п. 1 ст. 229 НК РФ возникает обязанность по представлению декларации формы 3-НДФЛ.

В нарушение п.п. 4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, которая в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2018год представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 19 670 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ числилась переплата в сумме 19 670 руб.

Количество просроченных месяцев составляет - 3 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При проведении проверки налоговым органом установлено наличие следующих смягчающих обстоятельств:

- несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие ущерба бюджету);

Пунктом 3 ст. 114 Налогового Кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.

Таким образом, по основаниям, изложенным выше в Решении, сумма штрафных санкций подлежит уменьшению в 2 раза (1000,00 : 2 = 500,00 рублей).

В порядке ст. 101 НК РФ, Инспекцией принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафных санкций в размере 500 руб.

Данное Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на дату направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 233,10 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании ДД.ММ.ГГГГ размещено решение о взыскании №.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафу на общую сумму 16 133,11 руб.

Вынесен судебный приказ №а-1080/110-25 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ сторнированы начисления земельного налога за 2022 год в размере 492 руб., за 2023 год в размере 1 044 руб., пени в размере 317,09 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесено Определение об отмене судебного приказа №а-1080/110-25 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 названной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 указанной статьи.

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 приведенной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Из приведенных положений Кодекса следует, что согласно нормативному регулированию, действующему с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого в счет уплаты конкретных недоимок по налогам определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ. При этом, указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретного налога (страхового взноса), в счет погашения задолженности по которому производится уплата, не имеет юридического значения при определении принадлежности единого налогового платежа.

Определение принадлежности перечисленных единым налоговым платежом денежных средств не является принудительным взысканием задолженности по налогу, поскольку по правилам пункта 8 статьи 45 НК РФ оно представляет собой элемент самостоятельного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, которое с ДД.ММ.ГГГГ исключает произвольное определение им назначения платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика составляло -15 085,04 руб., в том числе по налогам -11 864,01 руб., пени -2 721,03руб., штраф -500 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счёт налогоплательщика поступил единый налоговый платёж в размере 14 280,02 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требования судебного приказа №а-1080/110-25 от ДД.ММ.ГГГГ не исполнены в части уплаты штрафа в размере 500 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются - государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС № России по <адрес> в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в заявленном размере.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу в размере 500 (пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд <адрес>.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.Ю.Альбекова