Решение № 2А-1273/2025 2А-1273/2025~М-1106/2025 М-1106/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-1273/2025

Дело №2а-1273/2025 УИД: 23RS0034-01-2025-001596-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Новокубанск 22 октября 2025 года

Новокубанский районный суд Краснодарского края в составе судьи Аладьевой М.С., при секретаре Еременко Н.Н., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 18 896 руб., указав, что ФИО1 является плательщиком налогов. В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления на основании ст. 11.2 НК РФ требования об уплате налога и пени № . . . от ДД.ММ.ГГГГ Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налоги и пени в бюджет не уплачены.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был надлежащим образом уведомлен о дне слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просил отказать, поддержал свои письменные возражения на административное исковое заявление, пояснив, что налоги он все оплатил. Недвижимого имущества по <адрес> в <адрес> в собственности он не имел. В собственности находилось имущество по <адрес> в <адрес>, которое он продал в 2022 году. С основным долгом он не согласен. С 2009 г. за ним было зарегистрировано право общей долевой собственности на недвижимое имущество по <адрес> в <адрес>, в 2022 г. была выдела доля в праве собственности.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы, суд считает необходимым удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, полученными в рамках ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации в 2023 г., были зарегистрированы автотранспортное средство: ХЕНДЭ АКЦЕНТ, государственный регистрационный знак, № . . ., сумма налога за 12 месяцев 2023 г. – 2 550 руб.; ХЕНДЭ АКЦЕНТ, государственный регистрационный знак, № . . ., сумма налога за 8 месяцев 2023 г. – 1 700 руб., являющиеся в соответствии с действующим законодательством РФ объектами налогообложения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется, в том числе, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ)

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Ставки налога в Краснодарском крае установлены ст. 2 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 г. № 639-КЗ.

Таким образом, на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 г. № 639-КЗ ФИО1 обязан уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 54 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Межрайонная ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате транспортного налога за 2023 г., сумма составила 4 250 руб.

ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2023 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: № . . . по адресу: <адрес>, сумма налога составила 175 руб, который в соответствии со ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ)

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Межрайонная ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате земельного налога за 2023 г., сумма налога к уплате составила – 175 руб.

Кроме того, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2023 году являлся собственником недвижимого имущества с кадастровым номером: № . . . – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, сумма налога за 2023 г. составила - 639 руб.; № . . . – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, сумма налога за 2023 г. составила - 542 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонная ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате налога на имущество за 2023 г. сумма налога к уплате составила – 1 181 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику почте заказным письмом, было направлено налоговое уведомление № . . . от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 г. об уплате налогов с расчетом транспортного, земельного и налога на имущество.

С 01.01.2023 г. на основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)

При этом, как указано в п. 61 указанного постановления, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа № . . . от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, в том числе по пени за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Всего остаток задолженности по пени согласно представленного административным истцом расчета составил 13 290 руб.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления посредством сервиса «Личный кабинет» на основании ст. 11.2 НК РФ, ФИО1 требования об уплате налога и пени № . . . от ДД.ММ.ГГГГ Однако, оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачены.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из буквального толкования указанных норм права в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС новое требование налоговым органом не выставляется.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение № . . . от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю ранее обращалась с заявлением о взыскании задолженности, возникшей ранее, в соответствии с заявлением № . . . от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа в рамках настоящего дело истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № . . . Новокубанского района с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления за налогоплательщиком ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 156 068 руб. 62 коп.

Доводы ФИО1 в обоснование несогласия с административным иском о том, что денежные средства в счет уплаты налога на имущество, транспортный налог и земельный налог за 2023 г., которые являются предметом настоящего административного иска, были перечислены ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть расценены судом в качестве основания для отказа в удовлетворении административного иска.

Пунктами 4, 5 ст. 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

ФИО1 денежные суммы в размере 4 250 руб. и 1 356 руб. уплачены в качестве единого налогового платежа через банк ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Указанные суммы распределены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, установленной апелляционным определением Краснодарского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, которая находится в 1 очереди на погашение.

Следовательно, вся сумма платежей в размере 4 250 руб. и 1 356 руб. не были направлены в счет погашения задолженности по административному исковому заявлению инспекции.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 331 КАС РФ определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Таким образом, апелляционное определение Краснодарского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № . . . по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, которым со ФИО1 взыскана сумма налога на доходы физических лиц, на которую начислены соответствующие пени, вступило в законную силу со дня его вынесения.

С учетом изложенного заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд считает необходимым взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать со ФИО1, ИНН № . . ., сумму задолженности в размере 18 896 руб. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по <адрес>, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40№ . . .; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с 03№ . . ., ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18№ . . ., ОКТМО 0, УИН: 18№ . . ., в том числе: транспортный налог в размере 4 250 руб., земельный налог в размере 175 руб., налог на имущество в размере 1 181 руб., пени в размере 13 290 руб.

Взыскать со ФИО1, ИНН № . . ., государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

СУДЬЯ: М.С. Аладьева