Решение № 2А-458/2023 2А-458/2023~М-538/2023 М-538/2023 от 17 декабря 2023 г. по делу № 2А-458/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с.Оса 18 декабря 2023 года

Осинский районный суд Иркутской области в составе судьи Силяво Ж.Р., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-458/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав следующее.

ФИО1, ИНН: №...., состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 16 по Иркутской области (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика.

Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Для физических лиц в РФ установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ и территориях соответствующих муниципальных образований:

- региональные (транспортный налог) - ст.363 (гл.28) НК РФ;

- местные (налог на имущество физических лиц - ст.409 (гл.32) НК РФ, земельный налог - ст.397 (гл.3) НК РФ).

ФИО1 имеет(ла) в собственности транспортные средства, следовательно, является налогоплательщиком транспортного налога:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №...., Марка/Модель: ТОYОТА CAMRY, VIN: №...., год выпуска 2006, дата регистрации права <дата обезличена>;

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №...., Марка/Модель: КАМАЗ 5320, VIN: №...., год выпуска 1980, дата регистрации права <дата обезличена>.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ - налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты по транспортному налогу за 2020 г. - 01.12.2021.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога -сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Расчет транспортного налога: Налоговая база (Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) X Доля в праве X Налоговая ставка X Количество месяцев владения в году / 12 X Повышающий коэффициент = Сумма исчисленного налога.

Итого, сумма исчисленного налога за 2018 год – 15593 рубля.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ - налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании представленных от регистрирующего органа сведений налоговым органом в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ был исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 г. от 04.07.2021 № 16733074, в котором указан расчет начисленной суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, (налогово(ы)е уведомление(я) прилагае(ю)тся).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) предусматривает, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование от 14.02.2020 № 6864 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить транспортный налог, а также пени по указанному налогу в добровольном порядке. Требование до настоящего времени не исполнено в полном объеме.

Поскольку требование налогового органа не было исполнено Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 14.09.2020 вынесен судебный приказ № 2а-2097/2020 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 15.09.2023 судебный приказ отменен.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН: №...., задолженность за 2018 год по транспортному налогу в общем размере 15 807,57 рублей, в том числе, налог в размере 15 569 рублей, пеня в размере 238,31 рублей.

В соответствии со ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.3, ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст.363, 397 НК РФ вышеуказанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствие с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ).

Из смысла ст.75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Так, согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО1, за ним зарегистрированы: 1) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №...., Марка/Модель: ТОYОТА CAMRY, VIN: №...., год выпуска 2006, дата регистрации права <дата обезличена>; 2) автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №...., Марка/Модель: КАМАЗ 5320, VIN: №...., год выпуска 1980, дата регистрации права <дата обезличена>.

Согласно налоговому уведомлению № 16733074 от 04.07.2019, ФИО1 начислен транспортный налог в размере 15593,00 рублей за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.7). Указанное налоговое уведомление направлено 15.07.2019 ФИО1 (л.д.8).

Согласно требованию № 6864 об уплате налога, сбора, пени, процентов по состоянию на 14.02.2020, ФИО1 предложено в срок до 08.02.2020 оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 15593,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 238,31рублей (л.д.9). Указанное требование направлено ФИО1 21.02.2020 (л.д.11).

Определением мирового судьи судебного участка №133 Осинского района Иркутской области от 15.09.2023 отменен судебный приказ № 2а-2097/2020 от 14.09.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу (л.д.5-6).

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

Из представленных доказательств судом достоверно установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности имущественные объекты, состоит в налоговом органе на налоговом учете и должна нести обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока исполнения требования № 6864 от 14.02.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в указанной выше редакции), указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, судом в результате исследования представленных доказательств установлено, что общая сумма налога, пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, превысила 3 000 рублей. Требование № 6864 об уплате налога, сбора, пени, процентов с общей задолженностью по состоянию на 14.02.2020 было направлено в адрес ФИО1, в котором был установлен срок для его исполнения до 08.04.2020.

Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, инспекция в пределах предусмотренных налоговым законодательством сроков обратилась к мировому судье о принудительном взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ № 2а-2097/2020 от 14.09.2020 был отменен мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области определением от 15.09.2023, в связи с чем, инспекция 13.11.2023 направила в суд исковое заявление о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, установленные сроки для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, при наличии задолженности, инспекцией соблюдены.

Наличие у ФИО1 объектов налогообложения подтверждено административным истцом путем представления сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с положениями ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Инспекция располагала достоверными сведениями, представленными в установленном порядке регистрирующими органами, о наличии у ФИО1 в 2018 году объектов, подлежащих налогообложению, в связи с чем, были исчислены налоги, подлежащие уплате.

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом был проверен, административным ответчиком оспорен не был, оснований для его перерасчета судом не установлено.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п.1 ст.72 НК РФ).

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, однако, административным ответчиком ФИО1 не представлены возражения и доказательства по существу заявленных требований, как и доказательства исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты задолженностей по налогу. Таким образом, заявленные инспекцией исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу истца, необходимо в соответствии с требованиями ст.111 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден согласно п.19 ч.2 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, гл.32 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области (ИНН №.... ОГРН №....) к ФИО1 (ИНН №....) о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) задолженность по транспортному налогу за 2018 год на общую сумму 15 807,57 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 15569,26 рублей, пени по транспортному налогу в размере 238,31 рублей, с зачислением на расчетный счет – <***>; Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула; БИК территориального органа Федерального казначейства: 017003983; Единый казначейский счет: 40102810445370000059; получатель - Казначейство России (ФНС России); ИНН <***> КПП 770801001 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 632 (шестьсот тридцать два) рубля 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья Осинского районного суда Ж.Р. Силяво