Решение № 2А-34/2025 2А-34/2025(2А-3511/2024;)~М-3299/2024 2А-3511/2024 М-3299/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-34/2025

31RS0020-01-2024-004400-33 № 2а-34/2025 (№2а-3511/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного ответчика-истца ФИО2 – адвоката ФИО4 (ордер № от ДД.ММ.ГГГГ),

в отсутствие представителя административного истца-ответчика – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>), административного ответчика-истца ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, встречное административное исковое заявление ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2 недоимку по налогам, сборам, пеням в сумме 54643,09 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 1185 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 39949 руб., земельный налог за 2022 год в размере 501 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13008,90 руб.

ФИО2 обратился в суд со встречными исковыми требованиями, в которых, с учетом частичного изменения предмета исковых требований, просил признать его налоговую задолженность в общей сумме 289315,09 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 1185 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 39949 руб., земельный налог за 2022 год в размере 501 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13008,90 руб., НДФЛ за 2021 год в сумме 10452 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 2350 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 19760 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 36382 руб., страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1185 руб., страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22600 руб., безнадежной ко взысканию.

В судебном заседании представитель административного ответчика-истца – адвокат ФИО4 возражал против удовлетворения исковых требований УФНС России по <адрес>, просил удовлетворить встречные исковые требования в полном объеме по доводам, изложенным во встречном административном иске.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца-ответчика – УФНС России по <адрес>, административного ответчика-истца ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге». Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 НК РФ (часть 2 статьи 3 Закона Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ), рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Данные виды налогов рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 02.11.2015 г. № 9 "Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В соответствии со ст.2 – 2.3 Решения Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

- в отношении следующих объектов налогообложения:

1) жилых домов, жилых помещений (квартира, комната);

2) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

3) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

4) гаражей и машино-мест;

5) хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, составляющей до 2100000 рублей (включительно), ставка налога составляет 0,1%; свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%; свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Как установлено положениями налогового законодательства, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа», налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Как установлено ч. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога, регулируется нормами НК РФ, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09.11.2010 года №483 «О земельном налоге» (в редакции от №512.11.2015), согласно положениям которого налоговая ставка, применяемая для исчисления земельного налога в отношении земельных участков определена равной 0,3 (п. 3, ст. 2).

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с наличием у физического лица на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельного участка, расположенного в пределах определенного муниципального образования.

В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, ФИО2 принадлежат на праве собственности:

- автомобиль легковой, марка/модель ВАЗ21310, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – <данные изъяты>

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за налоговый период 2022 год в сумме 501 руб., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 39949 руб., транспортный налог за налоговый период 2022 год в сумме 1185 руб.

Факт отправления указанного уведомления в адрес ФИО2 подтверждается списком почтовых отправлений, имеющим отметку Почты России от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате имущественных налогов, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в общей сумме 434924 руб., пени в общей сумме 75839,35 руб., штрафа – 1000 руб. со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательством направления указанного требования в адрес ФИО2 является список отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием РПО №.

В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 522627,95 руб.

Факт направления решения от ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика подтверждается списком отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (РПО №).

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

Однако выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного пп.2 п. 3 статьи 48 НК РФ.

При таких данных, установленная законом процедура взыскания недоимки административным истцом соблюдена и доводы ФИО2 о том, что налоговым органом существенно нарушен порядок взыскания налоговой задолженности, начиная со сроков и обоснованности предъявления и исполнения требования, а также порядка и сроков обращения в суд, не обоснованы.

На основании ст. 75 НК РФ, ФИО2 выставлены к оплате пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13008,90 руб.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

На основании изложенного, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Как следует из дополнения по делу от ДД.ММ.ГГГГ и пояснений в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ представителя административного истца-ответчика ФИО6, в размер совокупной обязанности для начисления пени в размере 13008,90 руб. за указанный период просрочки вошли следующие налоги и обязательные платежи:

- транспортный налог с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы,

- налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы,

- налог на доходы физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы,

- земельный налог с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018, 2019, 2020, 2021 годы,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017,2018,2019,2020,2021 годы.

Из анализа представленных сторонами документов, следует, что:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год взыскан налоговым органом решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2018 год - решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании в связи с пропуском срока для обращения в суд (дело №), за 2019 год – решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2020 год – судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2021 год - административным истцом не представлены документы, подтверждающие принудительное взыскание, за 2022 год – взыскивается в рамках настоящего административного иска;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год взыскан налоговым органом решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2018 год - решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании в связи с пропуском срока для обращения в суд (дело №), за 2019 год – решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2020 год – судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2021 год - судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), однако апелляционным определением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, за 2022 год - взыскивается в рамках настоящего административного иска;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год - административным истцом не представлены документы, подтверждающие принудительное взыскание, за 2021 год – судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), однако определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, за 2022 год - судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), однако апелляционным определением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен;

- земельный налог с физических лиц за 2017 год взыскан налоговым органом решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2018 год - решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании в связи с пропуском срока для обращения в суд (дело №), за 2019 год – решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2020 год – судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2021 год - судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), однако апелляционным определением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 годы - административным истцом не представлены документы, подтверждающие принудительное взыскание, за 2019 год – решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании в связи с пропуском срока для обращения в суд (дело №), за 2020 год - решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2021 год - судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год - административным истцом не представлены документы, подтверждающие принудительное взыскание, за 2018 год - судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2019 год – решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании в связи с пропуском срока для обращения в суд (дело №), за 2020 год - решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), за 2021 год - судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Сведений о платежах, не учтенных налоговым органом при расчете размера задолженности, ФИО2 суду не предоставлено, как не представлено и доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате начисленных налогов и пени либо об освобождении от их уплаты, в том числе в рамках исполнения указанных судебных актов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, налоговым органом не представлено доказательств взыскания и принятия налоговым органом достаточных мер принудительного взыскания с ФИО2 транспортного налога за налоговый период 2018, 2021 год, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018, 2021 год, налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020, 2021, 2022 год, земельного налога за налоговый период 2018, 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017, 2018, 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017, 2019 год, в отношении которых истекли предусмотренные законом сроки для ее взыскания в принудительном порядке; налоговый орган не обращался в суд с требованием о ее взыскании и о восстановлении пропущенного срока не ходатайствовал, не заявлял об этом и при рассмотрении административного дела.

Согласно пп. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (пункт 2 статьи 59 НК РФ).

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

В силу приведенных правовых положений Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога не является препятствием для реализации им права требования признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, чего в рассматриваемом случае налоговым органом сделано не было в отношении транспортного налога за налоговый период 2018, 2021 год, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018, 2021 год, налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020, 2021, 2022 год, земельного налога за налоговый период 2018, 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017, 2018, 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017, 2019 год.

При таких данных, оснований полагать, что указанные суммы задолженности не относятся к категории безнадежных к взысканию, не имеется.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска УФНС России по <адрес> в части взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1185 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 39949 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 501 руб., поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки по указанным имущественным налогам административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам соблюдены.

Также суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения встречного административного иска ФИО2 в части признания задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год, по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020, 2021, 2022 годы, по земельному налогу за налоговый период 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017, 2018 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 год, безнадежными ко взысканию, обязанности по их уплате прекращенной.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 (Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сальдо единого налогового счета, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года.

Принимая во внимание, вышеуказанные выводы, суд считает необходимым при разрешении требований о взыскании с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС, произвести перерасчет, исключив из недоимки для пени суммы транспортного налога за налоговый период 2018, 2021 год, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018, 2021 год, налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020, 2021, 2022 год, земельного налога за налоговый период 2018, 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017, 2018, 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017, 2019 год.

Итого, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени, подлежащие уплате ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС составляет 6656,31 руб.:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19дн. * 217369,82 руб. (430995 руб. – 213625,18 руб. (общая сумма, которая исключается из расчета за указанные выше налоги и налоговые периоды) /300 * 13% = 1789,68 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33 дн. * 217369,82 руб. /300 * 15% = 3586,60 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7 дн. * 259004,82 руб. (472630 руб. – 213625,18 руб. (общая сумма, которая исключается из расчета за указанные выше налоги и налоговые периоды) /300 * 15 % = 906,52 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 дн. * 249004,82 руб. (462630 руб. – 213625,18 руб. (общая сумма, которая исключается из расчета за указанные выше налоги и налоговые периоды) /300 * 15 % = 373,51 руб.

Мотивированных доводов и доказательств, чтобы суд пришел к иному выводу сторонами не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН: №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1185 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 39949 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 501 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6656 рублей 31 копейка, всего – 48291 рубль 31 копейка.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Встречный административный иск ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, удовлетворить в части.

Признать недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 год в размере 1185 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 36382 рубля, недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 43727 рублей 18 копеек, недоимку по земельному налогу за налоговый период 2021 год в размере 2350 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017, 2018 годы в общей сумме 49945 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 год в размере 4590 рублей, безнадежными ко взысканию, обязанности по их уплате прекращенной.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, в остальной части – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья подпись Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 06 марта 2025 года