Решение № 2А-407/2020 2А-407/2020~М-15/2020 М-15/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-407/2020

Дело № 2а-407/2020

Поступило 10.01.2020 г.

УИД 54RS0013-01-2020-000043-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Карповой Л.В.

при секретаре судебного заседания Полянской Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по НСО обратилась к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в части пени в размере 4,88 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 57221,37 руб., в том числе налога в размере 57036 руб., пени в размере 185,37 руб.

В обоснование своих исковых требований Межрайонная ИФНС России №3 по НСО указала, что ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на нее было зарегистрировано транспортное средство: грузовой автомобиль Лексус NX200, государственный регистрационный знак № (с 19.07.2016 г.).

В соответствии со ст.362 НК РФ был исчислен транспортный налог за 2017 г. и направлено налоговое уведомление №62873853 об уплате транспортного налога, о чем свидетельствует реестр отправки почтовой корреспонденции. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, в процентах, которая подлежит уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. Согласно расчету размер пени за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 13.12.2018г. составляет 4,88 рублей.

Административному ответчику было направлено требование №75459 об уплате транспортного налога и пени.

Согласно ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как по сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика находятся земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2017 год и направлено налоговое уведомление №628738853 об уплате земельного налога, о чем свидетельствует реестр отправки почтовой корреспонденции.

В соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, в процентах, которая подлежит уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. Согласно расчету размер пени за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 13.12.2018г. составляет 185,37 рублей и 58,34 рублей.

Административному ответчику направлялось требование об уплате земельного налога №75459, которое также не было им исполнено.

Административный истец обратился к мировому судье г.Бердска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2017 год. Мировым судьей был вынесении судебный приказ №2а-1040/19-4 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, который не был исполнен ФИО1 В мировой суд поступили возражения административного ответчика относительно исполнения указанного судебного приказа, 12.07.2019 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

С учетом уточнения исковых требований, Межрайонная ИФНС России №3 по НСО просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 41786 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. в размере 58,34 руб. (л.д. 89).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержала. При этом пояснила, что при условии, что налогоплательщик уплачивал денежные средства с нарушением установленных сроков, и имеется задолженность за предыдущие периоды, налоговый орган должен зачесть данные суммы в счет задолженности за предыдущие периоды.

Из поступивших в суд письменных дополнительных пояснений представителя административного истца следует, что на основании выписки из КРСБ у налогоплательщика на момент оплаты имелась непогашенная задолженность по транспортному и земельному налогам. В связи с тем, что налогоплательщик оплачивал задолженность несвоевременно, при наличии задолженности за предшествующие периоды при отнесении поступивших платежей налоговый орган был вынужден отнести поступившие денежные средства в счет погашения задолженности по налогам за предшествующие налоговые периоды. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017г. в размере 41786 рублей, пени по земельному налогу в размере 58,34 рублей (за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г.) (л.д. 90).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила в суд заявление, в котором указала об уплате пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 4,88 рублей, пени по земельному налогу в размере 58,34 рублей (л.д. 30), заявление, в котором указала об уплате земельного налога в размере 57036 рублей, пени по земельному налогу в размере 250 рублей, в связи с чем просила прекратить производство по делу (л.д. 67).

Исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 имеет в собственности земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, что подтверждается сведениями, представленными органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (л.д. 18-19).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов) (п. 7 ст.58).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за 2017 г. в размере 57036 руб., 17950 руб. и направлено налоговое уведомление №62873853 от 29.08.2018 года об уплате в срок не позднее 03.12.2018 г. (л.д. 14), что подтверждается реестром отправки уведомлений (л.д. 15).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате налогов Межрайонной ИФНС №3 по Новосибирской области ФИО1 было направлено требование №75459 об уплате земельного налога в размере 57036 руб., 17950 руб., а также пени в размере 185,37 руб., 58,34 руб. с установленным сроком оплаты до 23.01.2019 г. (л.д. 16), что подтверждается реестром отправки требований (л.д. 17).

Однако, данное требование осталось неисполненным административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в установленный срок административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности по уплате задолженности по налогам, пени, административный истец в соответствии со ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье 4-го судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 12.07.2019 года судебный приказ на основании заявления ФИО1 был отменен мировым судьей 4-го судебного участка судебного района г. Бердска Новосибирской области и отозван с исполнения (л.д. 13).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Часть 1 ст. 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно справке Межрайонной ИФНС России №3 по Новосибирской области от 03.07.2020г., задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год составляет 41786 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. - 58,34 руб. (л.д. 91).

До настоящего времени ФИО1 свою обязанность по уплате налога и пени не исполнила.

Расчет задолженности по земельному налогу, а также расчет пени проверен судом, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Также суд не усматривает нарушений административным истцом действующего законодательства, регламентирующего порядок и сроки направления налогового уведомления об исчислении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, требования об уплате налогов в указанный в нем срок, а также срока подачи административного искового заявления в суд, который составляет шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 представлены платежное поручение №61 от 04.02.2020г. об уплате пени по земельному налогу за 2017г. в размере 58,34 рублей (л.д. 33), чек-ордер от 08.06.2020г. об уплате пени по земельному налогу в размере 250 рублей (л.д. 68), чек-ордер от 08.06.2020г. об уплате земельного налога в размере 57036 рублей (л.д. 69).

Выпиской из АИС Налог-3 подтверждается отнесение уплаченных ФИО1 денежных средств в счет погашения задолженности по налогам за предшествующие налоговые периоды (л.д. 92-93).

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оснований для прекращения производства по делу не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 1455 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 41786 рублей, пени по земельному налогу в размере 58 рублей 34 коп., всего 41844 рубля 34 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1455 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Л.В. Карпова

Мотивированное решение составлено 13.07.2020г.