Решение № 2А-33/2025 2А-33/2025(2А-334/2024;)~М-288/2024 2А-334/2024 М-288/2024 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-33/2025

Дело № 2а-33/2025

24RS0020-01-2024-000495-89

3.198


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

11 ноября 2025 года с. Идринское

Идринский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Тимофеевой С.С.,

при секретаре Козловой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов в размере 10493 руб. 73 коп. за период с 12.12.2023 по 03.06.2024, мотивируя требования иска тем, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные земельный, транспортный налоги и налог на имущество физических лиц. Обязанность по уплате налога должна исполняться в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В адрес налогоплательщика по почте заказными письмами направлялись уведомления об уплате налогов. С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в НК РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятие сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции после 01.01.2023) требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам. Страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом требование считается исполненным только при уплате (перечислении) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Налоговый Кодекс РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, не предусматривает направление в адрес налогоплательщика повторного требования (формирование нового требования) о взыскании задолженности, на которую ранее уже было выставлено требование об уплате задолженности, и которая не была оплачена. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено по почте заказным письмом требование об уплате задолженности № 46213 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. С 01.01.2023 в силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате суммы налогов по требованию в установленный срок начислены пени в размере 10493 руб. 73 коп. за период с 12.12.2023 по 03.06.2024. В адрес ФИО1 в соответствии со ст. 48 НК РФ направлено решение № 5130 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.12.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 532. Административный истец, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, обратился к мировому судье судебного участка №33 в Идринском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 05.07.2024 №02а-146/33/2024 и отменен определением от 24.07.2024. Просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10493 руб. 73 коп. за период с 12.12.2023 по 03.06.2024.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил письменные пояснения, согласно которым налоговым органом произведено начисление имущественных налогов, однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ). согласно абз. 2 п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ. в соответствии с п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 « О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса РФ» установлено при применении п. 3 ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания. В рамках административного дела № 2а-33/2025 налоговый орган просит взыскать пени за период с 12.12.2023 по 03.06.2024 в сумме 10493,73 руб., исчисленные на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 112674,28 руб.

Административный ответчик ФИО1 ранее в судебном заседании требования иска не признал, дополнительно пояснил, что в 2019-2020гг он судебному приставу ФИО3 передал денежные средства для оплаты задолженности (до 2019-2020 года), сумма задолженности является безденежной, административным истцом срок исковой давности пропущен.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела путем направления извещений и размещения информации по делу на интернет-сайте Идринского районного суда Красноярского края idra.krk@sudrf.ru, не представили доказательств уважительности причин своего отсутствия, равно как и ходатайств об отложении судебного заседания. Поскольку явка участников процесса не признана судом обязательной, неявка лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия к взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, при которой был соблюден предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

На основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 33 в Идринском районе, 13.05.2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по красноярскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 28210 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 343 руб. 93 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1129 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 13 руб. 76 коп., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 36 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 44 коп.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 33 в Идринском районе вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по Красноярскому краю недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 28210 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 91 руб. 68 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2302 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7 руб. 48 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 205 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 67 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 33 в Идринском районе от 30 января 2024 года с ФИО1 взыскано в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по красноярскому краю задолженность по налогам за 2021-2022 год в размере 80720 руб. 63 коп., в том числе, по земельному налогу в размере 472 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 5166 руб., пени в размере 23342 руб. 63 коп. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 с учетом входящего сальдо, по транспортному налогу в размере 51740 руб.

Указанные выше судебные акты вступили в законную силу и обращены к исполнению.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам в полном объеме, административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1, обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за период с 12 декабря 2023 года по 3 июня 2024 года в размере 10493 рубля 73 копейки.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления заявленных пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, обратного административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени следует удовлетворить.

Доводы административного ответчика ФИО1 о фальсификации административным истцом представленных доказательств основаны на предположениях, материалами дела не подтверждаются.

Довод административного ответчика о том, что он передавал судебному приставу ФИО3 в 2019-2020 денежные средства для оплаты задолженности по налогам, несостоятелен, доказательств, подтверждающих уплаты задолженности по налогу административным ответчиком суду не предоставлено, равно как не представлено и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере.

Вопреки доводам административного ответчика о сумме задолженности, которая является безденежной, суду не представлено доказательств, подпадающих под требования статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также не представлено доказательств об освобождения от уплаты налога.

Суд отклоняет доводы административного ответчика о пропуске трехлетнего срока исковой давности как основанные на неправильном толковании норм права, административным истцом соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и п.п.1 п.1 ст333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю пени в размере 10493 руб. 73 коп., за период с 12.12.2023 по 03.06.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Идринский районный суд Красноярского края в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья С.С. Тимофеева

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2025 года

Верно

Судья С.С. Тимофеева