Решение № 2А-1028/2024 2А-1028/2024~М-842/2024 М-842/2024 от 19 августа 2024 г. по делу № 2А-1028/2024

Дело № 2а-1028/2024

УИД: 66RS0057-01-2024-001230-14

Мотивированное
решение составлено 20 августа 2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 августа 2024 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Жерновниковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей, о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области обратилась в суд к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей, о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 09.06.2011 по 04.02.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, ОГРИП №.

В 2018 году ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2018 - не позднее 09.01.2019.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 составила 26 545 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 составила 5 840 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1914 от 11.12.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 составляло 13 179,26руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 составляло 5 613,75руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 15.09.2023 ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ.

28.052024 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в размере 9925,09руб.

Распределение денежных средств налоговым автоматом, с учетом ст. 45 Налогового Кодекса РФ, осуществилось следующим образом:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (за 2018) при наличии задолженности 13 179,26руб. в сумме 6 960,32руб. Остаток непогашенной задолженности составил 6 218,94руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (2018) при наличии задолженности 5 613,75руб. в сумме 2 964,77руб. Остаток непогашенной задолженности составил 2 648,98руб.

Сумма задолженности по требованию об уплате № по состоянию на 23.07.2023 превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 15.09.2023 ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается), что подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается).

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023 истёк 16.11.2023. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 16.05.2024.

16.02.2024 Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее ФИО1) задолженности по обязательным платежам.

16.02.2024 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 28 718,10 руб. (дело № 2а-416/2024).

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 29.02.2024 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 59 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области просит:

Удовлетворить заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание обязательных платежей с ФИО1 и восстановить срок на взыскание.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (за 2018) в сумме 6 218,94руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (2018) в сумме 2 648,98руб.

Всего к взысканию: 8 867,92руб.

Административный истец просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.33-35).

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которым юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона N 243-ФЗ от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно части 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены с п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено п.2 ст. 432 НК РФ.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ), если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица, в том числе в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацев вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 09.06.2011 по 04.02.2020 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП №), 04.02.2020 года, указанный статус он утратил в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.17-19).

Следовательно, административный ответчик в 2018 году являлся плательщиком страховых взносов в виде фиксированных платежей, соответственно в соответствии с подп. 1,4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год составила 5840 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год составила 26545 руб.(л.д.15)

Срок уплаты страховых взносов за расчетный период 2018 год - не позднее 09.01.2019 года.

Налоговым органом ФИО1 в порядке ст.69,70 НК РФ 15.09.2023 направлено требование № об уплате страховых взносов, земельного налога и пени по состоянию на 23.07.2023 (л.д.11,12).

ФИО1 в добровольном порядке указанные требования не исполнил.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности в срок до 16.11.2023, 28.11.2023 Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области принято решение № о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 13), направлено должнику 04.12.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 6 (Партия 273544) от 04.12.2023 (л.д.14).

Задолженность ФИО1 на основании указанного решения не взыскана.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1914 от 11.12.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 составляло 13 179,26руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 составляло 5 613,75руб.

В соответствии с и. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующего с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023 (и. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

Сумма задолженности по требованию об уплате № по состоянию на 23.07.2023 превысила 10 000 рублей.

15.09.2023 ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате № по состоянию на 23.07.2023 (л.д11,12).

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023 (сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.) истёк 16.11.2023. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 16.05.2024.

12.02.2024 Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам (л.д.40-41).

16.02.2024 мировым судьей судебного участка №3 Талицкого судебного района Свердловской области ( исполняющим обязанности мирового судьей судебного участка №2 Талицкого судебного района Свердловской области) вынесен судебный приказ № 2а-416/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности в общей сумме 28718,10 руб.(л.д.42)

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 29.02.2024 судебный приказ отменен.

27.06.2023 определением мирового судьи указанный судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительного его исполнения (л.д.43,44).

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 05.07.2024 (л.д.5-7), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

28.05.2024 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства в размере 9925,09руб.

Распределение денежных средств налоговым автоматом, с учетом ст. 45 Налогового Кодекса РФ, осуществилось следующим образом (л.д.20,21):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (за 2018) при наличии задолженности 13 179,26руб. в сумме 6 960,32руб. Остаток непогашенной задолженности составил 6 218,94руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (2018) при наличии задолженности 5 613,75руб. в сумме 2 964,77руб. Остаток непогашенной задолженности составил 2 648,98руб.

Расчет подлежащей взысканию суммы страховых взносов произведен административным истцом верно, судом он проверен и принимается.

Процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления требования), зависящая от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент ее применения истцом, нарушена не была.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент рассмотрения дела сведения об оплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование отсутствуют, суд находит подлежащей взысканию с него задолженность по обязательным платежам в общей сумме 8867,92 руб. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6218,94руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2648,98руб.).

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на взыскание обязательных платежей, о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в д.<адрес>а <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт гражданина РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ Талицким РОВД Свердловской области) в доход федерального бюджета задолженность в общей сумме 8867 руб.92 коп. из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (за 2018) в сумме 6218,94руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (2018) в сумме 2648,98руб.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в д.<адрес>а <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт гражданина РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ Талицким РОВД Свердловской области) государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 400руб.00коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А.Жерновникова