Решение № 2А-2253/2017 2А-2253/2017~М-2122/2017 М-2122/2017 от 2 августа 2017 г. по делу № 2А-2253/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2017 года г. Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Демидовой Г.Г., при секретаре Морозовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2253/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

в обоснование исковых требований налоговым органом указано, что ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения - земельные участки, в связи с чем несет обязанность по уплате земельного налога.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015: стоимость земельного участка х налоговая ставка х доля х количество месяцев владения, всего 37668 руб.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога не выполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начислены пени (ОКТМО 25736000) в размере 175,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из расчета: 37509 руб. (задолженность за 2015) х 0,0333 % (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) х 14 дней (количество просроченных дней). Также начислены пени по земельному налогу за 2015 по ОКТМО 25640173 в размере 0,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из расчета: 159 руб. (задолженность за 2015) х 0,0333 % (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) х 14 дн (количество просроченных дней).

ФИО1 имеет объекты налогообложения: квартиры, гараж, иные строения, в связи с чем несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015. Согласно расчету налогового органа сумма налога на имущество физических лиц составляет 10 779 руб., из расчета: инвентаризационная стоимость объекта) х (доля) х (ставка налога на имущество) х (количество месяцев налогового периода, за который произведен расчет).

Налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,30 руб., из расчета: (задолженность за 2015) х 0,03333 % (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) х 20 дн.(количество просроченных дней).

ФИО1 по сведениям ГИБДД является владельцем транспортных средств. В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик несет обязанность по уплате транспортного налога.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2015: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения транспортным средством, всего 28213 руб. За несвоевременную уплату налога начислено пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,66 руб.

Налогоплательщику было направлено уведомление о необходимости уплаты налогов за 2015 г. В целях досудебного урегулирования спора было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 77017,74 руб., в том числе: по земельному налогу за 2015 в сумме 37509 руб., по земельному налогу за 2015 в сумме 159 руб., пени по земельному налогу за 2015 в размере 175,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2015 в размере 0,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2015 в сумме 28213 руб., пени по транспортному налогу за 2015 в размере 131,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за 2015 в сумме 10779 руб., пени по налогу на имущество за 2015 в размере 50.30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ, не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп.1, п. 4 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

По транспортному налогу:

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 г. принадлежали на праве собственности транспортные средства: автомобиль грузовой МАЗ 54323, гос.рег.знак <***>, моторная лодка Р69-79ИУ, гос.рег.знак Р69-79ИУ.

Ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за налоговый период 2015 г. в общей сумме 28213 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7). Так как ФИО1 не был уплачен транспортный налог, ему направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Ответчиком представлено платежной поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 в сумме 28213 руб. (л.д. 29)

Поскольку ФИО1 не уплачен транспортный налог за налоговые период 2015 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога (л.д. 13) не исполнено, с него в соответствии с п.1, 3 ст.75 НК РФ подлежит взысканию пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которой согласно расчету составляет 131,66 руб. (л.д. 16-17). Суд принимает данный расчет, так как он арифметически верный и не оспорен ответчиком.

По налогу на имущество.

Как следует из ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 и 6 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2015 имел в собственности объекты налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>42, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>41, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>Б, здание гаража, нежилое здание теплой стоянки, диспетчерская, расположенные по адресу: <адрес>, (л.д. 10-12), в связи с чем несет обязанность по уплате налога на имущество.

Ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 г. в общей сумме 10779 руб. (л.д. 7-8, 9). Так как ФИО1 не был уплачен налог на имущество физических лиц, ему направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Ответчиком представлено платежной поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 в сумме 10779 руб. (л.д. 28).

Поскольку ФИО1 не уплачен транспортный налог за налоговые период 2015 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога не исполнено, с него в соответствии с п.1, 3 ст.75 НК РФ подлежит взысканию пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которой согласно расчету составляет 50,30 руб. (л.д. 16-17). Суд принимает данный расчет, так как он арифметически верный и не оспорен ответчиком.

По земельному налогу:

Как следует из п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с пп.1, 2 ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 8-9).

Ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за налоговый период 2015 г. в общей сумме 37668 руб. (л.д. 7-8). Так как ФИО1 не был уплачен земельный налог, ему направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).

Ответчиком представлены платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 в общей сумме 37668 руб. (л.д. 26, 27)

Поскольку ответчиком не уплачен земельный налог за налоговые период 2015 г. в соответствии с п.1, 3 ст.75 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которой согласно расчету составляет в 0,74 руб. и 175,04 руб. (л.д. 16-17).

Обстоятельства в обоснование исковых требований, изложенные административным истцом, нашли подтверждение в судебном заседании.

Таким образом, судом установлено, что ответчик в установленный срок не уплатил указанные налоги за налоговый период 2015 <адрес> с ФИО1 подлежит взысканию пени в указанном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пени по налогам в сумме 357,74 руб., в том числе:

пени по земельному налогу за 2015 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,04 руб. с зачислением на расчетный счет 40№, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК 042520001, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИНН <***>, КПП 385101001), КБК (пени) 1№, ОКТМО – 25736000;

пени по земельному налогу за 2015 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,74 руб. с зачислением на расчетный счет 40№, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК 042520001, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИНН <***>, КПП 385101001), КБК (налог) 18№, ОКТМО – 25640173,

пени по транспортному налогу за 2015 в размере 131,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,74 руб. с зачислением на расчетный счет 40№, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК 042520001, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИНН <***>, КПП 385101001), КБК (пени) 18№, ОКТМО – 2573600;

пени по налогу на имущество за 2015 в размере 50,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,74 руб. с зачислением на расчетный счет 40№, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, БИК 042520001, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ИНН <***>, КПП 385101001), КБК (пени) 18№, ОКТМО – 25736000.

В удовлетворении требований о взыскании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 в сумме 37509 руб., по земельному налогу за 2015 в сумме 159 руб., по транспортному налогу за 2015 в сумме 28213 руб., по налогу на имущество за 2015 в сумме 10779 руб.- отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Иркутского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Усольский городской суд.

Судья Г.Г. Демидова