Решение № 2А-368/2024 2А-368/2024~М-115/2024 М-115/2024 от 12 марта 2024 г. по делу № 2А-368/2024

Принято в окончательной форме 13.03.2024 г.

УИД 76RS0021-01-2024-000164-20

Дело № 2а-368/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2024 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Тихомировой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 2487,24 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 561 руб., пени в размере 33360,21 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование требований указано, что в соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области, которая с ДД.ММ.ГГГГ принимает меры по взысканию задолженности. ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Место ведения деятельности плательщик НПД определяет самостоятельно, регион указывается при регистрации. Можно, работать в нескольких регионах, но регистрироваться нужно только в одном регионе. При применении НПД доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения изведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию. Сумма налога определяется налоговым органом, не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, приходит уведомление в приложении «Мой налог» суммой налога и реквизитами для его уплаты (часть 2 статьи 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ). Срок оплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. Ранее в отношении ФИО1 применена ст. 47 НК РФ исполнительное производство №-ИП (сумма 32527,23 руб.), исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (сумма 36305,95 руб.), исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (сумма 34745,28 руб.). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус ИП, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась за взысканием с ФИО1 задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 48 НК РФ. Решением Тутаевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по административному делу № об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении ФИО1 Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно) налоговым органом начислены пени. Поскольку в сроки установленные законом ФИО1 не уплатил налоги инспекцией в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ранее выставленные ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ (по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ), в силу прямого закона были признаны утратившими свое действие при выставлении требования - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ налоговый орган исчисляет с выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку иные требования прекратили свое действие. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности и пени. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Тутаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, отношения к заявленным требованиям не выразил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налог на профессиональный доход (л.д. 24).

На основании ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами) период до перехода на уплату налога.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее, чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3048,24 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному в материалы дела расчету в связи несвоевременной уплатой начисленного налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в сумме 34,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 13,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи несвоевременной уплатой начисленного налога НДП за ДД.ММ.ГГГГ года начислена пеня в сумме 2,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленному в материалы дела расчету за ФИО1 в связи с несвоевременной уплаты страховых взносов, числится задолженность по виду платежа «пени», а именно пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9779,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8345,35 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11076,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2151,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1957,12 руб., а всего 33310,24 руб. (л.д. 28-40).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69 НК РФ через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки на сумму 24392,55 руб., пени 32802,49 руб. (л.д. 25-26).

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со cт. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области, которая с ДД.ММ.ГГГГ принимает меры по взысканию задолженности.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области ФИО4 на основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, т.е. полномочия административного истца надлежаще подтверждены.

С учетом положений ст. 286 КАС РФ, ст.48 НК РФ срок обращения с настоящими требованиями административным истцом не пропущен, судебный приказ мировым судьей отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решением Тутаевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному иску № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, а также пени в общем размере 100213,44 руб. оставлено без удовлетворения. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая то обстоятельство, что по требованиям административного истца о взыскании с ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ года задолженности (пени) по страховым взносам было отказано, суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскания пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 33 310,24 руб. удовлетворению не подлежат.

При этом оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3048,24 руб., пени по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 49,97 руб. не имеется. В указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 178, ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ размере 3048,24 руб., пени по налогу на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49,97 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

В остальной части исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич