Решение № 2А-422/2021 2А-422/2021~М-211/2021 М-211/2021 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-422/2021

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Краснокамск ДД.ММ.ГГГГ

Краснокамский городской суд Пермского края,

в составе председательствующего судьи Плешивцева С.И.,

при секретаре Мельник Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю, руководствуясь ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 36 504 руб. 54 коп., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 62 руб. 00 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 72 руб. 00 коп, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 руб. 30 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01 января 2017 за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды с 01 января 2017 года в сумме 91 руб. 73 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01 января 2017 года в сумме 21 руб. 51 коп., мотивируя свои требования тем, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалы дела направил ходатайство о проведении судебного заседания без участия своего представителя, на заявленных требованиях настаивает в полном объеме, указали, что задолженность административным ответчиком не оплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась по месту регистрации, конверт вернулся обратно с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ч.1 ст.140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд считает, что представленными сведениями подтверждается то обстоятельство, что суд принял исчерпывающие меры для извещения ответчика о месте и времени судебного разбирательства и обеспечения гарантии ее процессуальных прав.

Суд, изучив материалы дела, судебный приказ №, пришёл к следующему выводу.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2015, 2016 гг. являлась собственником ? доли одного объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.15), с 2013 по ДД.ММ.ГГГГ года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.12-14).

Налогоплательщику были направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ г. № №, с указанием информации по уплате налогов (л.д.15).

В целях погашения задолженности должнику были выставлены требования № № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17), № № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 145 руб. 54 коп. в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62 руб. 00 коп;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 72 руб. 00 коп;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 34 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2015 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 руб. 20 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2016 год.

Согласно требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по пеням в сумме 7 руб. 76 коп. в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 руб. 59 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2015 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 17 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2016 год.

Согласно требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в сумме 36 351 руб. 24 коп. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды с 01 января 2017 года в сумме 91 руб. 73 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. 51 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2019 год.

Предъявленные в требовании суммы должником не уплачены в полном размере, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности.

В силу ч.1 ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Уплата налога на имущество физических лиц производится в соответствии с п. 1, 2 ст.409 Налогового кодекса РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляли Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, а также на обязательное медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в установленные законодательством сроки не была исполнена.

В силу п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой налоговых обязательств, административному ответчику были начислены:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62 руб. 00 коп;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 72 руб. 00 коп;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 34 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2015 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 руб. 20 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2016 год.

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 руб. 59 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2015 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 17 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2016 год.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды с 01 января 2017 года в сумме 91 руб. 73 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2019 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01 января 2017 года в сумме 21 руб. 51 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2019 год.

Расчет пени, указанный истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены ; физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В данном случае сумма 3000 рублей превысила после выставления налогоплательщику требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку административным ответчиком требования налогового органа не исполнялись, МИФНС России № 1 по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Краснокамского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Краснокамского судебного района Пермского края № от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность по налогу, пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 36 504 руб. 54 коп.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено, сроки для обращения в суд с требованием о взыскании образовавшейся задолженности, предусмотренные ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдены в полной мере.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 295 руб. 14 коп., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Пермскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Пермскому краю обязательные платежи в размере 36 504 руб. 54 коп., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 62 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 72 руб. 00 коп, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 34 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2015 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 руб. 20 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 руб. 59 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2015 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 17 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2016 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01 января 2017 за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ за расчетные периоды с 01 января 2017 года в сумме 91 руб. 73 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01 января 2017 года в сумме 21 руб. 51 коп., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ на неуплаченную сумму недоимки за 2019 год.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 295 руб. 14 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись С.И.Плешивцев

Копия верна:

Судья