Решение № 2А-422/2021 2А-422/2021~М-291/2021 М-291/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-422/2021

Дело № 2а-422/2021

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2021 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Шадриной Т.В. при секретаре Галяутдиновой Г.Х. рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 6, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,60 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4443 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 138,92 руб., а всего 4667,52 руб.

В обоснование заявленных требований представитель истца указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщика. В 2018 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу <адрес> с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 380 609 руб. и комнаты, расположенной по адресу <адрес> с кадастровым № кадастровой стоимостью 162 270 руб., и в соответствии с ст. 400 НК РФ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика направлялось уведомление об оплате налога на имущества № с расчетом налога за 2018 год со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ. Однако исчисленная сумма налога в установленный срок в бюджет не поступила. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате налога, которое в установленные сроки исполнено не было. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии с ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Кроме того, в 2019 году в адрес МРИ ФНС № <данные изъяты>», как налоговым агентом, в порядке ст. 226 НК РФ представлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах административного ответчика, полученных в 2018 году в сумме 34178,41 руб. (<данные изъяты> Исчисленная сумма налога согласно справке 4443 руб. налоговым агентом не удержана. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № с расчетом налога за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока оплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. В срок, указанный в требованиях, сумма пени и налогов в бюджет не поступила.

С учетом данных обстоятельств, представитель административного истца просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени. При этом просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, ссылаясь на уважительность причин и принятие необходимых мер по взысканию задолженности в установленном законом порядке.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебная повестка, направленная по месту регистрации адресату не вручена и выслана обратно отправителю.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3).

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1)

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5).

Как следует из материалов дела, в 2018 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу <адрес> с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 380 609 руб. и комнаты, расположенной по адресу <адрес> с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 162 270 руб., а соответственно в соответствии со ст. 400 НК РФ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2019 году в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено уведомление об оплате налога на имущества № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 2018 год и с установлением срока оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), однако налог на имущество физических лиц за 2018 год административным ответчиком оплачен не был.

За нарушение сроков оплаты, административному ответчику в соответствии с ст. 75 НК РФ начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2,60 руб.

Более того, в соответствии со ст. 226 НК РФ в марте 2019 года в адрес МРИ ФНС № ООО «Лысьва-Теплоэнерго», как налоговым агентом, предоставлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах административного ответчика, полученных в 2018 году в сумме 34178,41 руб. <данные изъяты> Исчисленная сумма налога согласно справке 4443 руб. налоговым агентом не удержана.

На основании ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6,7 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административному ответчику было направлено налоговое уведомление № с расчетом налога за 2018 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). Между тем, исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент спорных правоотношений).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, в его адрес направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока оплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика взыскиваемых пеней и налога истек ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика взыскиваемых налогов и пени истец не обращался, с иском в суд обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока принудительного взыскания налога, установленного ст. 48 НК РФ.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указывает, что налоговым органом предпринимались все необходимые меры по взысканию задолженности, а соответственно была выражена воля на взыскание налога в принудительном порядке.

Суд считает, что оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, поскольку каких-либо доказательств своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию задолженности, в ходе судебного заседания не представлено. Более того, причин, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд в течение всего срока, предусмотренного для этого законом, административный истец не привел.

При этом суд учитывает, что анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим иском в Лысьвенский городской суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика налоговый орган уже утратил право на принудительное их взыскание, поскольку срок, установленный ст. 48 НК РФ, истек, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Также административным истцом утрачена возможность взыскания с ответчика налоговых санкций по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), поскольку исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пермскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,60 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4443 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 138,92 руб., а всего 4667,52 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья: Т.В. Шадрина