Апелляционное определение № 33А-893/2026 от 13 апреля 2026 г.

Судья Чеботарева Е.В. Дело № 33а-893/2026

УИД 37RS0005-01-2025-002609-53


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 апреля 2026 года город Иваново

Судебная коллегия по административным делам Ивановского областного суда в составе председательствующего судьи Кузнецовой Е.В.,

судей Войкина А.А., Пластовой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Солдатенковой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Кузнецовой Е.В. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ивановского районного суда Ивановской области от 22 октября 2025 года по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - УФНС России по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по оплате земельного налога за 2023 год в размере 64 рублей, задолженность по оплате транспортного налога за 2023 год в размере 9 730 рублей, а также пени с совокупной задолженности за период с 22.02.2024 года по 18.02.2025 года в размере 2 031,40 рублей.

Требования мотивированы тем, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения: с 06.01.1996 года - транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с 21.07.1999 года - транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, также с 12.08.2004 года является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью 672 кв.м. Для целей исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов на указанное имущество в его адрес были направлены налоговые уведомления с приведением соответствующего расчета. Ввиду неуплаты (несвоевременной оплаты) ФИО1 налогов, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате образовавшейся задолженности, которые в установленный в них срок исполнены не были. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога за 2023 год в размере 64 рублей, транспортного налога за 2023 год в размере 9 730 рублей, пени. Указанная задолженность была взыскана налоговым органом в принудительном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Ивановского судебного района Ивановской области 17.03.2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 08.04.2025 года данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

Решением Ивановского районного суда Ивановской области Пучежского районного суда Ивановской области от 22.10.2025 года административные исковые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 удовлетворены, с ФИО1 взысканы: недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 64 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 9730 рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на 18.02.2025 года в размере 2031,40 рублей. Также с ответчика в бюджет взыскана государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с указанным решением, административный ответчик ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда первой инстанции. В жалобе выражает несогласие с взысканием с него земельного, транспортного налогов за 2023 год. Указывает, что им вносились платежи в счет уплаты налогов.

На апелляционную жалобу поступили возражения УФНС России по Ивановской области, в которых Управление полагает решение районного суда законным и обоснованным, апелляционную жалобу ФИО1 не подлежащей удовлетворению.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 поддержал апелляционную жалобу по доводам, изложенным в ней, просил решение районного суда отменить.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представители административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО2, ФИО3, участвующие путем видеоконференц-связи через Кинешемский городской суд Ивановской области, возражали против удовлетворения апелляционной жалобы, полагая решение суда законным и обоснованным.

Судебная коллегия, выслушав административного ответчика, представителей административного истца, проверив материалы дела в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, исследовав вновь представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционной жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления. Суд апелляционной инстанции оценивает имеющиеся в административном деле, а также дополнительно представленные доказательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы:

с 06.01.1996 года транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 210 л.с.,

с 21.07.1999 транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 70 л.с.

Также ФИО1 является с 12.08.2004 года собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>.

В связи с наличием указанного имущества ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога.

Налогоплательщикамитранспортногоналогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 43 рубля.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Ранее налогоплательщик ФИО1 систематически не выполнял обязанности по уплате налогов в установленный срок, ему были направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ год - на недоимку по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 9100 рублей, по налогу на имущество в размере 2 519,14 рублей, земельному налогу в размере 340,73 рублей, пени на сумму 1 410,26 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ - на недоимку за 2015 год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 12 460 рублей, земельному налогу в размере 599 рублей, пени на сумму 87,06 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ - на пени в сумме 6806,52 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ - на пени в сумме 3 003,74 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ - на недоимку за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере 9 730 рублей, налогу на имущество в размере 785 рублей, земельному налогу в размере 599 рублей, пени на сумму 215,24 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ - на недоимку за 2017 год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере 9 730 рублей, налогу на имущество в размере 208 рублей, земельному налогу в размере 599 рублей, пени на сумму 577,08 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ - на пени в сумме 4 608,51 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 9 730 рублей, налогу на имущество в размере 133 рублей, земельному налогу в размере 376 рублей, пени в сумме 122,7 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на пени в сумме 2621,45 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 9 730 рублей, земельному налогу в размере 64 рублей, пени в сумме 97,12 рублей по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области от 06.07.2016 года по делу № 2а-561/2016 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 9100 рублей, налогу на имущество за 2014 год в размере 2 519,14 рублей, земельному налогу за 2014 год в размере 340,73 рублей, пени в размере 22,18 рублей (л.д. 91, т. 1). Данный судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области от 22.05.2017 года по делу № 2а-1026/2017 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 12 460 рублей, пени в размере 83,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по земельному налогу в размере 599 рублей, пени в размере 3,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области от 03.11.2017 года по делу № 2а-2378/2017 с ФИО1 была взыскана недоимка по пени по транспортному налогу в размере 6233,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по пени по земельному налогу в размере 488,08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен.

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 07.08.2020 года по делу № 2а-740/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 730 рублей, пени по транспортному налогу в размере 532,87 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 208 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2017 год в размере 563,73 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 32,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 16.02.2021 по делу № 2а-53/2021 налоговому органу отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 пени транспортному налогу в размере 4 205, 95 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 293,61 рублей, пени по земельному налогу в размере 108,95 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области от 14.03.2024 года по делу № 2а-1362/2024 с ФИО1 была взыскана недоимка за 2022 год в сумме 12015,89 рублей, из которых 9 794 рублей - налог, 2 221,89 рублей - пени (л.д. 89, т. 1). Данный судебный приказ не отменен.

По сведениям УФССП России по Ивановской области, представленным суду первой инстанции, в отношении ФИО1 возбуждались исполнительные производства: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ - на основании судебного приказа по делу № 2а-561/2016, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ - на основании судебного приказа по делу № 2а-1026/2017, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; №-ИП от 22.11.20178 года - на основании судебного приказа по делу № 2а-2378/2017, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ - на основании судебного приказа по делу № 2а-1155/2018, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ - на основании судебного приказа по делу № 2а-1153/2020, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ - на основании судебного приказа по делу № 2а-1209/2020, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ - на основании судебного приказа по делу №2а-1362/2014, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 69-79, т.1).

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по налогу в сумме 9 730 рублей (л.д. 33, т.1).

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по налогу в сумме 1 661,29 рублей (л.д. 34, т.1).

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по налогу в сумме 12 812,51 рублей и пени в сумме 4553,26 рублей. Основанием для списания послужило постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35, т.1).

Налогоплательщику были начислены к уплате налоги: транспортный налог за 2022 год в размере 9 030 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 64 рублей, срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, (л.д.27-28,т.1); транспортный налог за 2023 год в размере 9 030 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 64 рублей, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30,т.1).

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов в установленный срок не выполнил.

После перехода на ЕНС в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 19460 рублей, земельному налогу в сумме 388,97 рублей, пени в сумме 6 464,88 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12,13, т.1).

Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 17960,54 рублей (л.д. 31, т.1).

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по земельному налогу в сумме 324,97 рублей, пени в сумме 5 537,08 рублей. Основанием для списания послужило решение суда по делу №а-53/2021 (л.д. 36, т.1).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год и земельному налогу за 2017 год также была выведена в «просроченную» ввиду установления налоговым органом факта своевременного непредъявления исполнительного листа.

По заявлению УФНС России по Ивановской области № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области 17.03.2025 года вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 11 940,62 рублей, в том числе по налогам в размере 9794 рублей, пени в размере 2 146,62 рублей.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 46-49, 82, 83, т.1).

С настоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд посредством ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-10,т.1), то есть в установленный шестимесячный срок.

Удовлетворяя административный иск УФНС России по Ивановской области и взыскивая с налогоплательщика ФИО1 указанную задолженность по налогам и пени, суд первой инстанции исходил из того, что требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 являются законными и обоснованными, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен, административное исковое заявление поступило в суд в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, процедура принудительного взыскания налоговой задолженности Инспекцией соблюдена; расчет недоимки по налогам проверен и является верным, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного, земельного налогов судом не установлено. Расчет взысканной недоимки по пени также проверен районным судом и признан арифметически верным с учетом положений ст. 75 НК РФ.

Судебная коллегия по административным делам Ивановского областного суда соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п.5).

В силу ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (п.1).

В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как указано выше, ввиду наличия у ФИО1 отрицательного сальдо в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 19 460 рублей, земельному налогу в сумме 388,97 рублей, пени в сумме 6 464,88 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,т.1), оно было вручено налогоплательщику (л.д.13,т.1), срок направления требования налоговым органом не пропущен.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности по земельному, транспортному налогам за 2023 год являются обоснованными, решения районного суда о взыскании в ответчика недоимки в данной части является законным.

Судебная коллегия соглашается с расчетом налогового органа заявленной к взысканию суммы пени в размере 2031,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени начислены согласно представленному расчету:

- на земельный налог за 2022 год в размере 1,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с начисленной суммы недоимки 64 рубля;

также учтена частичная уплата налога в размере 27,62 рублей;

пени начислены согласно представленному расчету на земельный налог за 2022 год в размере 4,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с начисленной суммы недоимки 36,38 рублей (64 рубля - 27,62 рублей),

итого: 6,53 рублей.

- на транспортный налог за 2022 год в размере 295,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с начисленной суммы недоимки 9 730 рублей;

также учтена частичная уплата налога в размере 248,67 рублей.

пени начислены согласно представленному расчету на транспортный налог за 2022 год в размере 1194,33 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с начисленной суммы недоимки 9481,33 рублей (9 730 рублей - 248,67 рублей),

итого: 1490,12 рублей.

- на земельный налог за 2023 год в размере 3,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с начисленной суммы недоимки 64 рублей;

- на транспортный налог за 2023 год в размере 531,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с начисленной суммы недоимки 9 730 рублей.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Вопреки доводам апеллянта о периодически вносимых денежных средствах в счет оплаты налогов, произведенные им ранее платежи ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть после введения в качестве системы учета налоговых платежей ЕНС, были отнесены в счет оплаты наиболее ранней задолженности по налогам в соответствии с положениями пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ, приведенными выше.

Из платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 276,29 рублей в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтено 27,62 рублей в счет погашения земельного налога за 2022 год, из платежа от ДД.ММ.ГГГГ также учтено 248,67 рублей в счет погашения транспортного налога за 2022 год.

Из платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 9794 рублей в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтено 36,38 рублей в счет погашения земельного налога за 2022 год, из платежа от ДД.ММ.ГГГГ также учтено 9481,33 рублей в счет погашения транспортного налога за 2022 год.

При указанных обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу о том, что судом первой инстанции правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, исследованным доказательствам дана оценка в соответствии с требованиями процессуального закона, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, поэтому оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

Из материалов дела следует, что административный ответчик, имея в собственности недвижимое имущество, а также транспортные средства, в том числе, грузовое, свои обязанности по своевременному и полному внесению в бюджет налоговых платежей не исполнял. Как указано выше, в отношении налогоплательщика на основании судебных актов о взыскании налоговой задолженности неоднократно возбуждались исполнительные производства, в рамках которых с административного ответчика также взыскивались денежные средства в счет погашения таких задолженностей.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» были внесены изменения в ст. 333.19 НК РФ, размеры государственной пошлины были увеличены и в соответствии с которой государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4 000 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ положения п. 50 ст. 2 настоящего Федерального закона вступили в силу 09.09.2024 года и, следовательно, применяются к правоотношениям, возникшим после названной даты.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с учетом того, что административный иск поступил в суд 07.08.2025 года, то судом первой инстанции при удовлетворении заявленных налоговым органом требований государственная пошлина, подлежащая взысканию с ФИО1 в доход соответствующего бюджета, обоснованно определена в размере 4000 рублей.

В целом доводы апелляционной жалобы свидетельствуют о несогласии с принятым судом решением, направлены на переоценку выводов суда о фактических обстоятельствах и имеющихся в административном деле доказательствах, и не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения иного судебного акта, и влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, в связи с чем, они не могут служить основанием для его отмены.

Нарушение норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения, судом не допущено.

При этом, в связи с поступившими после вынесения районным судом решения на ЕНС налогоплательщика платежей, в том числе платежа от 26.11.2025 года, копия чека по операции которого приобщена ответчиком к материалам дела в суде апелляционной инстанции, перераспределением платежей, по информации налогового органа по состоянию на дату рассмотрения жалобы отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 погашено, таким образом, решение районного суда исполнению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Ивановского районного суда Ивановской области от 22 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции (г. Москва) в течение 6 месяцев со дня принятия.

Председательствующий Е.В. Кузнецова

Судьи А.А. Войкин

Т.В. Пластова