Решение № 02А...0386/2025 02А-0386/2025 02А-0386/2025~МА-0150/2025 МА-0150/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 02А...0386/2025

Дело №02а...0386/2025

УИД: 77RS0002...02...2025...003086...59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

21 августа 2025 года

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Загурского В.С., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ИФНС России №5 по адрес фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО2 к ИФНС России №5 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 5 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени. Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО2 зарегистрирована в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 5 по адрес и является собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения. За 2017 г. налоговым органом начислена ФИО2 задолженность в размере сумма; за 2018 г. ... задолженность в размере сумма; за 2019 г. ... задолженность по налогу в размере сумма; за 2020 г. начислен налог в размере сумма; за 2021 г. начислен налог в размере сумма; за 2022 г. начислен налог в размере сумма Требования налоговым органом по задолженностям за период с 2017 г. по 2022 г. административному истцу не направлялись. Меры принудительного взыскания с административного истца задолженности по налогам и сборам за 2017...2021 г.г. (включительно), а также пеней, начисленных на данные задолженности, налоговым органом не предпринимались. Административный истец полагает, что правовых оснований для принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам за период с 2017 г. по 2022 г., а также пени не имеется, поскольку все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, следовательно, данная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию.

Административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания начисленные задолженности за период с 2017 г. по 2022 г. по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 45376000, 45916000, 4596666000, за земельный налог с физических лиц ОКТМО 45946000, 45966000, 45954000, по страховым взносам ОКТМО 45376000, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование КБК 18210203000011000160 ОКТМО 45376000, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды истекшие до 1 января 2023 г. ОКТМО 45376000, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды истекшие до 1 января 2023 г. ОКТМО 45376000.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя по доверенности ФИО1, которая административные исковые требования поддержала.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 5 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административного иска, представила письменные пояснения, из которых следует, что по решению УФНС России по адрес от 12.11.2024 г. из сальдо ЕНС выведена задолженность в размере сумма, в связи с чем исковые требования не подлежат удовлетворению.

Суд, выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263...ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (далее суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 (ИНН <***>) состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 5 по адрес.

По состоянию на 16.06.2025 г. у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере сумма, а именно:

... налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, ОКТМО 45376000 в размере сумма по следующим срокам уплаты:

сумма по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

сумма по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

сумма по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

сумма по сроку уплаты 02.12.2024 г.;

... налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, ОКТМО 45916000 в размере сумма по следующим срокам уплаты:

сумма по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

сумма по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

сумма по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

сумма по сроку уплаты 02.12.2024 г.;

... налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 сумма прописью, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, ОКТМО 45376000 в размере сумма по сроку уплаты 02.12.2024 г.;

... страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, ОКТМО 45376000 в размере сумма по следующим срокам уплаты:

сумма по сроку уплаты 09.01.2024 г.;

сумма по сроку уплаты 09.01.2025 г.;

... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего сумма за расчетный период, ОКТМО 45376000 в размере сумма по сроку уплаты 01.07.2024 г.;

... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), ОКТМО 45376000 в размере сумма по следующим срокам уплаты:

сумма по сроку уплаты 10.01.2022 г.;

сумма по сроку уплаты 01.07.2022 г.;

сумма по сроку уплаты 09.01.2023 г.;

сумма по сроку уплаты 03.07.2023 г.;

... страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере сумма по следующим срокам уплаты:

сумма по сроку уплаты 10.01.2022 г.;

сумма по сроку уплаты 09.01.2023 г.;

... земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований адрес значения, ОКТМО 45966000 в размере сумма (принятое сальдо в связи с изменением ОКТМО) по следующим срокам уплаты:

сумма по сроку уплаты 01.12.2022 г. (ОКТМО 45945000 за 2021 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2023 г. (ОКТМО 45945000 за 2020 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2023 г. (ОКТМО 45945000 за 2022 г.);

сумма по сроку уплаты 02.12.2024 г. (ОКТМО 45945000 за 2023 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2022 г. (ОКТМО 45954000 за 2021 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2023 г. (ОКТМО 45954000 за 2022 г.);

сумма по сроку уплаты 02.12.2024 г. (ОКТМО 45954000 за 2023 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2023 г. (ОКТМО 45954000 за 2020 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2022 г. (ОКТМО 45946000 за 2021 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2023 г. (ОКТМО 45946000 за 2020 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2023 г. (ОКТМО 45946000 за 2022 г.);

... налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, ОКТМО 45966000 в размере сумма (принятое сальдо в связи с изменением ОКТМО) по следующим срокам уплаты:

сумма по сроку уплаты 01.12.2021 г. (ОКТМО 45945000 за 2020 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2022 г. (ОКТМО 45945000 за 2021 г.);

сумма по сроку уплаты 01.12.2023 г. (ОКТМО 45945000 за 2022 г.);

сумма по сроку уплаты 02.12.2024 (ОКТМО 45945000 за 2023 г.);

... суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

По решению УФНС России по адрес № 19...17/132271@ от 12.11.2024 г. выведена из сальдо ЕНС задолженность в сумме сумма, а именно:

... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), ОКТМО 45376000 в сумме сумма по следующим срокам уплаты:

сумма по сроку уплаты 02.07.2018 г.;

сумма по сроку уплаты 09.01.2018 г.;

сумма по сроку уплаты 09.01.2019 г.;

сумма по сроку уплаты 31.12.2019 г.;

сумма по сроку уплаты 31.12.2020 г.;

... страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), ОКТМО 45376000 в сумме сумма по следующим срокам уплаты:

сумма по сроку уплаты 09.01.2018 г.;

сумма по сроку уплаты 09.01.2019 г.;

сумма по сроку уплаты 31.12.2019 г.;

сумма по сроку уплаты 31.12.2020 г.;

... налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, ОКТМО 45916000 в сумме сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г.;

... налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, ОКТМО 45376000 в сумме сумма по сроку уплаты 01.12.2020 г.;

... суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ОКТМО 45376000 в сумме сумма

Таким образом, указанная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку судом установлено, что административным ответчиком предприняты меры для исключения из ЕНС спорной задолженности, в части недоимки за 2021, 2022 г.г. сроки взыскания не истекли, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175...180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО2 к ИФНС России №5 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени ... отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Мотивированное решение суда изготовлено 10.10.2025.

Судья

В.С. Загурский