Решение № 2А-941/2024 2А-941/2024~М-856/2024 М-856/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-941/2024

УИД 44RS0003-01-2024-001192-48

Дело №2а-941/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2024 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленным на недоимку по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в сумме 24360 руб. 47 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ***.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: АДРЕС.дата регистрации владения 06.12.2012г.

ФИО1 был начислен налог на имущество.

ФИО1 признается плательщиков земельного налога так как имеет в собственности:

- земельный участок с кадастровым № по адресу: АДРЕС, дата регистрации владения с 07.04.1998г.;

- земельный участок с кадастровым № по адресу: АДРЕС, дата регистрации владения с 28.12.2018г.

Общая сумма земельного налога, подлежащая взысканию за 2021 - 2022 годы составляет 1340,53руб.

ФИО1 с 03.07.2017 по 31.03.2016 имел статус индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) и обязан уплачивать его в установленные законодательством сроки.

А именно:

за 2016 год (по сроку уплаты 25.04.2016) в сумме 46766 руб. с учетом частичного уменьшения 25.07.2016 в размере 5788 руб. сумма непогашенной задолженности составляет 40978 руб.

за 2015 год (по сроку уплаты 04.05.2016) в сумме 9773 руб.,

Итого общая сумма УСН составляет 50751 руб., которая до настоящего времени в бюджет не уплачена.

Так же в период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

ФИО1 представил в налоговый орган декларацию за 1кв.2016 и исчис ЕНВД в сумме 4855 руб. и должен был уплатить ее в срок до 25.04.2016. Свою обязанность в установленный Налоговым Кодексом РФ срок налогоплательщик исполнил.

За несвоевременную уплату УСН за 2015, 2016 годы и ЕНВД за 1кв. 2016 года, руководствуясь ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Итого по состоянию на 31.12.2022 общая сумма пени подлежащая взысканию составляет 15264,46 руб.

Задолженность, на которую начислены пени, по вышеперечисленным налогам взыскана налоговым органом в судебном порядке (судебный приказ от 15.08.2016 №).6 4

Кроме этого, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие 01.01.2023.

В соответствии с вышеуказанным Федеральным законом с 01.01.2023г. осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 г. сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется, подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом пеней, штрафов и процентов предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Итого пени, начисленные на совокупную задолженность с 01.01.2023г. составляют 7634 руб. 48 коп.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию в судебном порядке составляет 22 898 руб. 94 коп.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по почте заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 за 2021 год; № от 15.07.2023 за 2022 год.

Согласно положениям НК РФ в случае направления документа по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст.69, 70 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом в адрес

налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, пени от 12.07.2023 №, со сроком исполнения до 01.12.2023. Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к МССУ № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 11.03.2024 № №. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 27.03.2024.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы Костромской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022г. в сумме 121 руб., земельный налог за т2021-2022г. в сумме 1340 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество, земельному налогу, УСН, ЕНВД в общей сумме 22898 руб. 94 коп.

Представитель административного истца УФНС по Костромской области в судебном заседании не участвовал. Согласно имеющегося в материалах дела отчета об отслеживании почтового отправления был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.(л.д.37,38). Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца (л.д.3-7).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал. Извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ лица участвующие, в деле отказавшиеся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В материалах дела имеется конверт с судебным извещением направленный судом на адрес административного ответчика ФИО1 согласно адресной справки (л.д.36). Судебная корреспонденция возвратилась в суд неврученной (л.д.34-35). Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 отказался принять судебное извещение, а следовательно он надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии со ст.150 КАС РФ без участия неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками в силу положений ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом..

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен положениями главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно ч.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положений ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 399 Н.К. РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующее недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым № по адресу: АДРЕС, дата регистрации владения с 07.04.1998г.;

- земельный участок с кадастровым № по адресу: АДРЕС, дата регистрации владения с 28.12.2018г.;

- квартиру по адресу: АДРЕС.дата регистрации владения 06.12.2012г.,кадастровый № (л.д.11).

Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество и земельный налоги.

В соответствии с положениями глав 31 и 32 НК РФ административному ответчику ФИО1 административным истцом были начислены налог на имущество и земельный налог.

Кроме этого ФИО1 с 03.07.2017г. по 31.03.2016г. имел статус индивидуального предпринимателя.

В силу положений п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН) и обязан уплачивать его в установленные законодательством сроки.

А именно:

за 2016 год (по сроку уплаты 25.04.2016) в сумме 46766 руб. с учетом частичного уменьшения 25.07.2016 в размере 5788 руб. сумма непогашенной задолженности составляет 40978 руб.

за 2015 год (по сроку уплаты 04.05.2016) в сумме 9773 руб.,

Итого общая сумма УСН составляет 50751 руб., которая до настоящего времени в бюджет не уплачена.

Так же в период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Статья 346.30 НК РФ определяет, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход для определения видов деятельности признается квартал.

Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

На основании ст.346,32 НК РФ уплата единого налога производиться налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого

ФИО1 представил в налоговый орган декларацию за 1кв.2016 и исчислил ЕНВД в сумме 4855 руб. и должен был уплатить ее в срок до 25.04.2016. Свою обязанность в установленный Налоговым Кодексом РФ срок налогоплательщик исполнил.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Административным истцом ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от 01.09.2022г. об уплате земельного налога за 2021г. в сумме 283 руб. и 746 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. (л.д.13-14); налоговое уведомление № от 15.07.2023г. об уплате земельного налога за 2022г. в сумме 283 руб. и 821 руб., и налога на имущество физических лиц в сумме 121 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. (л.д.16-17).

Однако ответчик ФИО1 обязанность по уплате начисленных налогов не выполнил, в связи, с чем у него образовалась задолженность по налогам.

Доказательств подтверждающих, что на момент рассмотрения дела судом задолженность по налогам административным ответчиком уплачена в полном размере, либо что он в силу действующего законодательства освобожден от уплаты налогов суду не представлено.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства, что административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не исполнены обязательства по оплате налогов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность ФИО1 по уплате налогов составляет 1461 руб. 53 коп.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО1. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 22 898 руб. 94 коп..

Расчет пени представленный административным истцом судом был проверен и признан верным.

В связи с неуплатой начисленных налогов и пени ФИО1 УФНС по Костромской области было направлено требование № по состоянию на 12.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г. в котором указана имеющаяся задолженность по налогам и пени. (л.д. 26-27)

Представленными суду доказательствами нашло свое подтверждение направление указанного требования ФИО1 по почте(л.д.28-29).

Ответчик ФИО1 свою обязанность по оплате недоимки по налогам и пени в установленный законодательством срок не исполнил, задолженность не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

Наличие у административного ответчика ФИО1 на момент рассмотрения дела судом задолженности по налогам и пени в общей сумме 24360 руб. 47 коп. подтверждается представленными суду доказательствами.

В соответствии со ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательств по оплате налогов и пени в связи, с чем задолженность в сумме 24360 руб. 47 коп. подлежит взысканию с ФИО1

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

В соответствии с требованием № по состоянию на 12.07.2023 г. срок исполнения обязательства установлен до 01.12.2023 г., обязательства ФИО1 об уплате задолженности по налогам и пени превысили десять тысяч рублей. Следовательно, срок на обращение УФНС по Костромской области в суд с исковым заявлением к ФИО1 истекает –01.06.2024 г.

УФНС по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка №23 Шарьинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.03.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен определением от 27.03.2024 года (л.д.10).

Суд считает установленным, что УФНС по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок.

Административный истец вправе обратиться в федеральный суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

УФНС по Костромской области обратилась в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 26.09.2024 г. (л.д.3-7,32). Таким образом, срок на обращения УФНС по Костромской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец УФНС по Костромской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ ( в редакции действовавшей на момент подачи административного искового заявления по требованиям имущественного характера) составляет 930 руб. 81 коп..

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность, по налоговым платежам в сумме 24 360 ( двадцать четыре тысячи триста шестьдесят) руб. 47 коп. в том числе:

- налог на имущество физических лиц, за 2022год в сумме 121 руб.(КБК 18210601020041000110,ОКТМО34730000, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г Тула, БИК: 017003983, № счета 40102810445370000059, ИНН: <***>, КПП: 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500);

-земельный налог с физических лиц, за 2021-2022 годы в сумме 1340 руб. 53 коп. (КБК18210606042041000110, ОКТМО34730000, БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г Тула, БИК: 017003983, № счета 40102810445370000059 ИНН: <***>, КПП: 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500);

- пени по налог на имущество, земельному налогу, УСН, ЕНВД в сумме 22 898 руб. 94 коп., (КБК 18211617000016000140, ОКТМО 34730000, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983,№ счета 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП: 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500)

Взыскать с ФИО1 (***) в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 930 (девятьсот тридцать) руб. 81 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения через Шарьинский районный суд.

Председательствующий Игуменова О.В..

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2024 года.