Решение № 2А-428/2020 2А-428/2020~М-321/2020 М-321/2020 от 23 июля 2020 г. по делу № 2А-428/2020

Дело № 2а-428/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2020 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Карабатовой Е.В.,

при секретаре Кириленко М.А.,

помощник судьи Родионова Е.В.,

рассмотрев в г. Северске Томской области в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее - ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 9 613,97 руб., из которых: 7 746,19 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, 51,17 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период 23.04.2019 по 21.05.2019; 1 816,61 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1, **.**.**** г.р., находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск (ИНН **). ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области в качестве индивидуального предпринимателя с 13.07.2017 по 05.04.2019, в связи с чем должна была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2019 по 05.04.2019 составляет 7 746,19 руб. по сроку уплаты 22.04.2019. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2019 по 05.04.2019 составила 1 816,61 руб. по сроку уплаты 22.04.2019. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Инспекцией начислены пени за период с 23.04.2019 по 21.05.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 51,17 руб. В соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ должнику заказными письмами были направлено требование №** от 22.05.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, которое оставлено без исполнения. Инспекция ФНС России по ЗАТО Северск Томской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, однако определением мирового судьи от 07.11.2019 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно. Представила в суд заявление, в котором указала, что задолженности по указанным страховым взносам не имеет, ею всё оплачено. Приложила отчет о её налоговых задолженностях на 06.02.2019. Также просила дело рассмотреть в её отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Пунктом 3 ст. 340 НК РФ определено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела, что ФИО1, **.**.**** г.р., находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск (ИНН **). В период с 13.07.2017 по 05.04.2019 ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Однако, несмотря на возражения ФИО1, суд приходит к выводу, что самостоятельно ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2019 по 05.04.2019 составляет 7 746,19 руб. из расчета ((29354 руб. – фиксированный размер / 12 мес.) х 1 день) х 3 мес. + ((29354 руб. – фиксированный размер) /12 мес.) / 30 дней) х 5 дней, по сроку уплаты 22.04.2019.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2019 по 05.04.2019 составляет 1 816,61 руб. из расчета: ((6884 руб. – фиксированный размер / 12 мес.) х 1 день) х 4 мес. + ((6884 руб. – фиксированный размер /12 мес.) /30 дней) х 5 дней, по сроку уплаты 22.04.2019.

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику начислены пени за период с 23.04.2019 по 21.05.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 51,17 руб.

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ ФИО1 заказным письмом было направлено требование №** от 22.05.2019 об уплате недоимки в размере 9562,80 руб., пени в размере 51,17 руб., в срок до 02.07.2019.

Однако указанное требование административного истца оставлено ФИО1 без исполнения.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета задолженности по недоимке, пене, суд считает возможным согласиться с ним как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства, своего расчета административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что на государственных услугах в её личном кабинете в разделе «налоговые задолженности» отсутствует указанная Инспекцией задолженность, в связи с чем истец не обязана уплачивать данную задолженность, суд признает не состоятельным, поскольку представленный ФИО1 скриншот датирован до 06.02.2019, а не на момент рассмотрения дела.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, 25.09.2019 мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 07.11.2019 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени поступило в Северский городской суд Томской области 19.02.2020, что подтверждается штампом суда, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (07.11.2019), а именно в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания задолженности.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 9 613,97 руб., из которых: 7 746,19 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, 51,17 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период 23.04.2019 по 21.05.2019; 1816,61 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, зарегистрированной по [адрес], в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 9 613,97 руб., из которых: 7 746,19 руб. – в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, 51,17 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период 23.04.2019 по 21.05.2019; 1 816,61 руб. – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, зарегистрированной по [адрес], в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области.

Судья Е.В. Карабатова

УИД: 70RS0009-01-2020-000456-60