Решение № 2А-220/2025 2А-220/2025~М-196/2025 М-196/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-220/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года пгт Кумены

Кировская область

Куменский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Дербенёвой Н.В.,

при секретаре Милковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД № 43RS0016-01-2025-000523-49, производство №2а-220/2025) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к Шатуновой Людмиле Серафимовне о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Кировской области обратилась в суд с административным иском к Шатуновой Л.С. о взыскании задолженности по налогам и пени всего сумме 62 393,65 рубля, из которых 49 500 рублей – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г., 12 893,65 рубля – пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.5-8)

В обоснование заявленных требований указано следующее.

Административный ответчик Шатунова Л.С. со ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, т.е. является плательщиком страховых взносов и в соответствии со статьей 34, п.1 статьи 52, ст.ст.430,432 Налогового кодекса РФ имеет обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), на обязательное медицинское страхование (далее ОМС), а также иные налоги. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абз.2 п.1 указанной правовой нормы, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Кроме того, административному ответчику за 2021, 2022, 2023 г. были начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, к взысканию которых ранее были приняты предусмотренные законом меры, а именно за 2021 г. начислены страховые взносы на ОПС в размере 32 448,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за 2021 г. до настоящего времени в полном объеме не оплачена, на ее взыскание ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №21 Куменского судебного района выдан судебный приказ №2а-1216/2022.

За 2021 г. начислены страховые взносы на ОМС в размере 8 426,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Задолженность за 2021 г. в установленный срок не оплачена (задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ), на взыскание задолженности ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №2а-1216/2022.

За 2022 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 34 445,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Задолженность за 2022 г. до настоящего времени не оплачена, на ее взыскание выдан исполнительный лист №2а-242/2024 от 25.10.2024 г. на основании решения Куменского районного суда Кировской области.

За 2022 исчислены страховые взносы на ОМС в размере 8 766,00 рублей со сроком уплаты не позднее 09.01.2023 г. Задолженность за 2022 г. до настоящего времени не оплачена; на ее взыскание выдан исполнительный лист №2а-242/2024 от 25.10.2024 г. на основании решения Куменского районного суда.

За 2023 исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за 2023 г. до настоящего времени не оплачена. На взыскание задолженности выдан исполнительный лист №2а-242/2024 на основании решения Куменского районного суда Кировской области от 25.10.2024г.

За 2024 г. исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Задолженность за 2024 г. не оплачена и подлежит взысканию.

Кроме того, налоговым органом в соответствии со ст.ст.388,389,397, п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ, Шатуновой Л.С. за 2021 г. был исчислен земельный налог в сумме 76,00 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, об уплате которого в ее адрес направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность за 2021 г. до настоящего времени не оплачена. На взыскание задолженности выдан исполнительный лист на основании решения Куменского районного суда <адрес> №а-242/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2022 г. исчислен земельный налог в сумме 73,00 рубля со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, об уплате которого в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность за 2022 г. до настоящего времени не оплачена. На взыскание задолженности выдан исполнительный лист на основании решения Куменского районного суда Кировской области № 2а-242/2024 от 25.10.2024 г.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в налоговое законодательство изменениями произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, посредством ЕНС (единого налогового счета), в связи с чем, в силу п.5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, что в соответствии с п.2 статьи 57 Налогового кодекса РФ является основанием для уплаты пени налогоплательщиком.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (страховых взносов) административному ответчику Шатуновой Л.С. произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности (отрицательного сальдо) ЕНС в размере 12 893,65 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ в адрес указанного лица было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, которое в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено, что в соответствии с положениями п.п.3,4 статьи 46 Налогового кодекса РФ послужило основанием для вынесения налоговым органом решения №21198 от 18.12.2023 о взыскании с Шатуновой Л.С. указанной выше задолженности. Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не было погашено, в связи с чем, состоялось обращение с административным иском в суд.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения ст.ст.31,45,48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит об удовлетворении заявленных требований.

Стороны в судебное заседание, о дате, времени и месте которого были своевременно и надлежаще извещены, не явились; в суд направили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие. Данные ходатайства судом удовлетворены.

Административный ответчик Шатунова Л.С. в отзыве на административный иск указала о частичном признании административного иска, а именно в части взыскания страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 рублей.

Требованиям о взыскании пени в сумме 12 893,65 рублей возражала, ссылаясь на то, что ранее ею были частично оплачены страховые взносы и налоги, которые налоговым органом по платежам не разнесены. Для этого ей необходимо было подъехать в налоговый орган, расположенный в <адрес>, что ею в истекший период времени не сделано в силу объективных обстоятельств (ухудшения состояния здоровья и осуществления ухода за родственником) (л.д.54)

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса PФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений пдп.2 п.1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов и начиная с 2023 года они уплачивают (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.(п.1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ)

В соответствии с п.п.1,2 статьи 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пдп 2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пдп 2 п.1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ", в связи с которым с 01.01.2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета (ЕНС), т.е. формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности или денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. (ч.2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. (ч.1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ). ЕНС ведется на каждого налогоплательщика.

Частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, состав и порядок формирования которой предусмотрен ч.5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, т.е. извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, с указанием налогов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Содержание такого требования, сроки его исполнения установлены ч.ч.2,3 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьями 57,75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 1,2 статьи 45, ч.3 статьи 57 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, в том числе в судебном порядке.

Согласно данной правовой нормы (статьи 48 Налогового кодекса РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ЕНС налогоплательщика (адвоката) Шатуновой Л.С. составлял отрицательное сальдо, в которое вошли недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 88 678,37 рублей и на ОМС в сумме 17 514,63 рублей (всего 106 193,00 рубля), а также пени в сумме 22 828,04 рублей, об уплате которых в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.г. (л.д.10-11)

Поскольку в добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС (а именно в размере 110 107,58 рублей по состоянию на дату вынесения указанного решения).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо 106 533,27 рубля произведено начисление пени, в частности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пени выполнено на сумму отрицательного сальдо 156 033,27 рубля, т.е. с учетом неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2024 г. в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, которая подлежала исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ (106 533,27 +49 500) в соответствии со ст.ст.419, 430,432 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере недоимка по данным платежам в сумме 49 500 рублей за 2024 г. подлежит взысканию решением суда.

Подлежат удовлетворению также требования, заявленные в административном иске, о взыскании пени, ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика Шатуновой Л.С..

Из решения Куменского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ранее судом был удовлетворен иск налогового органа о взыскании с Шатуновой Л.С. пени в сумме 10 487,93 рублей, начисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС 106 533,27 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Указанная сумма отрицательного сальдо сформирована с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47-53)

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об уменьшении отрицательного сальдо ЕНС или отсутствия недоимки либо внесения платежей в ее уплату в течение истекшего периода времени административным ответчиком не представлено и в материалах дела таких сведений не содержится.

Требование о взыскании недоимки по страховым взносам и пени первоначально было заявлено налоговым органом в порядке приказного производства ДД.ММ.ГГГГ, в после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, был подан административный иск в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.9,,29) Таким образом, сроки, установленные п.4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены

С учетом установленных обстоятельств и положений Налогового кодекса РФ нарушения порядка или сроков обращения с административным иском в суд при рассмотрении административного дела не установлено.

Расчет взыскиваемых страховых взносов и пени не содержит противоречий по суммам недоимки и периодам их взыскания, а также примененной ставки ЦБ РФ. По результатам проверки данный расчет признан судом правильным и соответствующим фактическим обстоятельствам дела. Обоснованный контррасчет административным ответчиком не представлен.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ следует, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с общими правилами разрешения коллизий в праве непосредственному применению подлежат нормы специального закона, которым в отношении государственной пошлины, связанных с ее зачислением, выступает Бюджетный кодекс РФ.

Таким образом, государственная пошлина с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Куменский муниципальный район».

В соответствии с пдп 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,298 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Шатуновой Л.С., зарегистрированной по адресу <адрес>, в доход государства страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 рублей и пени, установленные Налоговым кодексом РФ, в сумме 12 893,65 рублей.

Взыскать с Шатуновой Л.С. государственную пошлину в доход бюджета МО «Куменский муниципальный район Кировской области» в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Куменский районный суд Кировской области.

В окончательной форме решение принято судом 08.1092025 г.

Судья Н.В. Дербенёва