Решение № 2А-266/2024 2А-266/2024~М-184/2024 М-184/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-266/2024

Дело 2а-266/2024

УИД 34RS0014-01-2024-000302-57


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2024 года г. Дубовка

Дубовский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Юдиной Н.А.,

при секретаре судебного заседания Сапунковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области, в качестве плательщика транспортного налога. Объектом налогообложения по транспортному налогу являются транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права 24 июня 2021 года; автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права 11 апреля 2017 года, дата утраты права 29 апреля 2017 года; автомобиль легковой <данные изъяты> дата регистрации права 16 мая 2017 года, дата утраты права 19 марта 2021 года. Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № № от 12 июля 2018 года, № № от 10 июля 2019 года, № № от 03 августа 2020 года, № № от 01 сентября 2021 года, № № от 01 сентября 2022 года. В связи с отсутствием уплаты налогов в установленный срок ФИО1 выставлены требования: № № от 05 февраля 2019 года со сроком исполнения до 02 апреля 2019 года, направленное в адрес ответчика почтой заказным письмом; № № от 07 февраля 2020 ода со сроком исполнения до 24 марта 2020 года, направленное в адрес ответчика почтой заказным письмом; № № от 22 июня 2021 года со сроком исполнения до 16 ноября 2021 года, направленное в адрес ответчика почтой заказным письмом; № № от 17 декабря 2021 года со сроком исполнения до 25 января 2022 года направленное в адрес плательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 указанные требования об уплате налога оставил без исполнения. 23 июля 2023 года сформировано требование об уплате задолженности № № в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) и сумме задолженности, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Задолженность ФИО1 в полном объеме не погасил. 06 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области от 14 декабря 2023 года был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2017 год (по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года) в размере 1 224 рубля; за 2018 год (по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года) в размере 2 100 рублей; за 2019 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года) в размере 2 100 рублей; за 2020 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года) в размере 2 100 рублей; за 2021 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года) в размере 858 рублей; пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС (начиная с 01 января 2023 года) в размере 1 926 рублей 07 копеек, на общую сумму 10 308 рублей 07 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о пропуске срока давности в отношении требований истца о взыскании налогов и сборов за 2017-2019 года, просил снизить заявленные требования до: за 2020 год – 2 100 рублей, за 2021 год – 858 рублей и пени – 680 рублей 34 копейки (исходя из пропорционального расчета).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной размере налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве плательщика транспортного налога.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № № от 12 июля 2018 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее 03 декабря 2018 года;

- № № от 10 июля 2019 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее 02 декабря 2019 года;

- № № от 03 августа 2020 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (01 декабря 2020 года);

- № № от 01 сентября 2021 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2021 года;

- № № от 01 сентября 2022 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2022 года.

Неисполнение административным ответчиком обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации явилось основанием для направления налогоплательщику требований: № № от 05 февраля 2019 года со сроком исполнения до 02 апреля 2019 года; № № от 07 февраля 2020 года со сроком исполнения до 24 марта 2020 года; № № от 22 июня 2021 года со сроком исполнения до 16 ноября 2021 года; № № от 17 декабря 2021 года со сроком исполнения до 25 января 2022 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Из ЕНС ФИО1 по состоянию на 04 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо в размере 9 684 рубля 23 копейки, в том числе налог в размере 8 457 рублей, пени в размере 1 227 рублей 23 копейки.

23 июля 2023 года сформировано требование об уплате задолженности № 23151, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) и сумме задолженности, со сроком исполнения 11 сентября 2023 года.

В соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 требование об уплате задолженности № № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога в срок до 11 сентября 2023 года было направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Относительно взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 года суд исходит из следующего.

По указанным налогам налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № № от 12 июля 2018 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее 03 декабря 2018 года; № № от 10 июля 2019 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности ФИО1 были выставлены требования: № № от 05 февраля 2019 года со сроком исполнения до 02 апреля 2019 года; № № от 07 февраля 2020 года со сроком исполнения до 24 марта 2020 года.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных взаимоотношений).

Поскольку с момента формирования требования № № от 07 февраля 2020 года со сроком исполнения до 24 марта 2020 года общая сумма по двум требованиям (№ № от 05 февраля 2019 года и № № от 07 февраля 2020 года) превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты задолженности по указанному требованию, то есть до 07 августа 2020 года.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 06 декабря 2023 года было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с задолженностью по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области 06 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области задолженности по налогам и пени.

14 декабря 2023 года определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области (мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области данный судебный приказ был отменен по поступившим возражениям должника относительного его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 5 по Волгоградской области было направлено в суд 09 апреля 2024 года и поступило 15 апреля 2024 года.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30 января 2020 года N 12-О и N 20-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При этом в соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации». Установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона.

Из материалов настоящего административного дела следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени по транспортному налогу за 2017-2018 года направлено к мировому судье за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом ходатайства о восстановлении пропущенного срока взыскатель, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал и доказательств этому не представлял; в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный срок в установленном порядке мировым судьей не восстанавливался, каких-либо доказательств этому в ходе судебного разбирательства по настоящему делу не установлено; само по себе вынесение мировым судьей судебного приказа в отношении ФИО1 об этом не свидетельствует. Из совокупности собранных доказательств, уважительных причин пропуска данного срока, как и объективных данных об иной дате направления заявления о вынесении судебного приказа мировому судье, не установлено.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сделано не было.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела в судебном заседании на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

Стороной административного истца об уважительности пропуска срока ходатайства не заявлялось. Исходя из представленных стороной административного истца в материалы дела сведений, у МИФНС России № 5 по Волгоградской области не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила и сроки обращения как к мировому судьей о выдаче судебного приказа, так и в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, инспекцией не приведены обоснования невозможности подачи мировому судье соответствующего заявления и уважительности пропуска срока для обращения в суд в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьей 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку уважительных причин пропуска административным истцом срока для взыскания задолженности в ходе рассмотрения дела не установлено, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год (по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года) в размере 1 224 рубля, за 2018 год (по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года) в размере 2 100 рублей.

Относительно требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 года суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления транспортному налогу за 2019-2021 года: № № от 03 августа 2020 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2020 года; № № от 01 сентября 2021 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2021 года; № № от 01 сентября 2022 года с расчетами налогов, подлежащих уплате не позднее 01 декабря 2022 года.

Неисполнение административным ответчиком обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации явилось основанием для направления налогоплательщику требований: № № от 22 июня 2021 года со сроком исполнения до 16 ноября 2021 года; № № от 17 декабря 2021 года со сроком исполнения до 25 января 2022 года; № № от 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года.

Поскольку задолженность по указанным требованиям ФИО1 не была погашена, Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с задолженностью по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области 06 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области задолженности по налогам и пени.

14 декабря 2023 года определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Дубовского судебного района Волгоградской области (мировым судьей судебного участка № 125 Дубовского судебного района Волгоградской области) данный судебный приказ был отменен по поступившим возражениям должника относительного его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № 5 по Волгоградской области поступило в суд 15 апреля 2024 года.

Задолженность по налогам и пени ФИО1 в установленный срок в полном объеме не оплатил, что подтверждается сведениями из Единого налогового счета в отношении налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно части 1 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Разрешая заявленные требования, суд, исследовав и оценив доказательства, в их совокупности по правилам статей 59, 64, 70, 84, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая вышеперечисленные нормы права, исходя из того, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2021 года не исполнена, доказательств соответствующих принципам относимости и допустимости обратному ответчиком не представлено и судом не добыто, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в указанной части и взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2019 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года) в размере 2 100 рублей, за 2020 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года) в размере 2 100 рублей, за 2021 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года) в размере 858 рублей.

Кроме того, с ФИО1 подлежит взысканию пени на указанные недоимки по транспортному налогу в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку на запрос суда расчет пени по каждой недоимки по транспортному налогу налоговым органом не представлен, суд производит свой расчет пени, исходя из следующего.

Обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом был произведен расчет пени по недоимкам по транспортному налогу в общей сумме 1 926 рублей 07 копеек по состоянию на 16 октября 2023 года, в связи с чем суд производит расчет пени по транспортному налогу за 2019-2021 года на указанную дату.

Расчет пени производится в следующем порядке: до 31 декабря 2022 года включительно – сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; с 01 января 2023 года включительно – сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Исходя из указанного порядка расчета сумма пени по транспортному налогу за 2019 год исходя из его размера 2 100 рублей за период с 02 декабря 2020 года (01 декабря 2020 года – срок уплаты налога) по 16 октября 2023 года включительно составляет 602 рубля 17 копеек, по транспортному налогу за 2020 год исходя из его размера 2 100 рублей за период с 02 декабря 2021 года (01 декабря 2021 года – срок уплаты налога) по 16 октября 2023 года включительно – 463 рубля 02 копейки, по транспортному налогу за 2021 год исходя из его размера 858 рублей за период с 02 декабря 2022 года (01 декабря 2022 года – срок уплаты налога) по 16 октября 2023 года включительно – 77 рублей 99 копеек, а всего 1 143 рубля 18 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 248 рублей 05 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу физических лиц:

за 2019 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года) в размере 2 100 рублей;

за 2020 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года) в размере 2 100 рублей;

за 2021 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года) в размере 858 рублей;

пени в размере 1 143 рубля 18 копеек, а всего 6 201 рубль 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Дубовского муниципального района Волгоградской области в размере 248 рублей 05 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц:

за 2017 год (по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года) в размере 1 224 рубля;

за 2018 год (по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года) в размере 2 100 рублей;

пени на сумму свыше 1 143 рубля 18 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Дубовский районный суд Волгоградской области.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 17 июня 2024 года.

Судья Н.А. Юдина