Решение № 2А-558/2025 2А-558/2025~М-84/2025 М-84/2025 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-558/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2025-000113-10 (№2а-558/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером (данные изъяты), расположенной по адресу: <адрес>. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ (налоговые уведомления (данные изъяты), (данные изъяты)). Указанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается реестрами отправки почтовых отправлений. Налогоплательщик налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в срок, установленный законодательством, не уплатил, в связи с чем, ответчику начислены пени в размере 855 руб. 21 коп., в том числе: пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 466 руб. 23 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 руб. 93 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 246 руб.08 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 97 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб. Указанные суммы страховых взносов на ОМС, на ОПС не оплачены в сроки, установленные законодательством, в связи с чем, ответчику начислены пени в размере за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 383 руб. 05 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1262 руб. 42 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 43367 руб., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 3785 руб. 94 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено ответчику через ЛК налогоплательщика. Требование в установленный срок исполнено не было.

В отношении ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты).

05.12.2023 мировым судьей судебного участка № 97 по г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-4463/2023 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от 10.07.2024.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи на общую сумму 13 542 руб. 62 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что согласно выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером (данные изъяты), расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомлениям (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ, (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1821 руб., за четыре месяца ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 руб.

Данные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика через ЛК налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК, а также почтой, что подтверждается почтовыми реестрами отправки.

Согласно подробным расчетам сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени за неуплату:

- налога на имущество физических лиц в размере 855 руб. 21 коп., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 466 руб. 23 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 руб. 93 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 246 руб. 08 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 97 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 383 руб. 05 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1262 руб. 42 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Срок исполнения налогового уведомления (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган выставил административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлялось в адрес налогоплательщика через ЛК налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином ЛК.

Согласно п. п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение N (данные изъяты) о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в суд ДД.ММ.ГГГГ, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 40204 руб., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 3509 руб. 80 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из письменных пояснений административного истца следует, что в связи с технической ошибкой, допущенной при расчете пени к первоначальному иску о начислении пени на сумму отрицательного сальдо в размере 3785 руб. 94 коп., Инспекция просит считать верным расчет пени в размере 3509 руб. 80 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), которые начислены на сумму отрицательного сальдо по уплате обязательных платежей в размере 40204 руб., в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению с учетом, представленного расчета пени в размере 3509 руб. 80 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также указано, что налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1710 руб., налог по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб., налог по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб. взысканы на основании судебного приказа № 2а-1854/2020 от 21.07.2020. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства. Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ, поэтому исключен из совокупной задолженности для расчета пени по ЕНС.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) не исполнено.

05.12.2023 мировым судьей судебного участка № 97 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № 2а-4463/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением от 10.07.2024.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, при этом судебный приказ, вынесенный мировым судьей 05.12.2023 отменен определением 10.07.2024. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 10.01.2025, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения суммы задолженности обязательных платежей и санкций на общую сумму 13542 руб. 62 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, обязательные платежи и санкции на общую сумму 13 266 руб. 48 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1821 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 435 руб.;

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 466 руб. 23 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 руб. 93 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 246 руб. 08 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 97 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5383 руб. 05 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1262 руб. 42 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 3509 руб. 80 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства, с зачислением на расчетный счет:

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24.02.2025.

Судья А.Ю. Дятлов