Решение № 2А-1218/2024 2А-1218/2024~М-881/2024 М-881/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-1218/2024

Копия. Дело №а-1218/2024 УИД: 66RS0№-51

Мотивированное
решение изготовлено 09 октября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Березовский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Матвеевой М.В., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мироновой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1218/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере *** рубля 40 копеек, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с дата по дата в размере *** рублей 97 копеек, штрафов в сумме *** рублей 25 копеек (с учетом уточнения предмета иска от дата, л.д. 102).

В обоснование доводов административного иска административным истцом указано, что ФИО3 в 2022 году получила доход в размере *** рублей 00 копеек от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. При этом, ответчик в срок до дата в налоговый орган декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2022 год не представила. Установив, что в установленные законом срок ФИО3 не задекларировала полученный доход, истец провел камеральную проверку, по итогам которой был составлен акт № от дата, вынесено решение № от дата. Решением от дата №, ФИО3 доначислен НДФЛ в сумме *** рублей 00 копеек, с учетом имущественного вычета в размере *** рублей 00 копеек. Одновременно, налогоплательщик привлечена к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере *** рублей 00 копеек и по п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере *** рубль 25 копеек. Решением Управления ФНС России по <адрес> от дата №@ апелляционная жалоба ФИО3 от дата на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата №, оставлена без удовлетворения. На основании ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, дата МИФНС № было сформировано и направлено ФИО3 требование № об уплате задолженности в размере *** рублей 37 копеек (получено дата через личный кабинет налогоплательщика).

Требование должником не исполнено, задолженность не погашена.

Ранее административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Березовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

дата мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района <адрес> в отношении ФИО3 вынесен судебный приказ №а-679/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере *** рублей 27 копеек, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере *** рублей 00 копеек, пени – *** рублей 20 копеек, штраф – *** рубль 25 копеек, госпошлины – *** рубля 00 копеек.

дата в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом вынесено определение об отмене судебного приказа №а-679/2024 от дата.

Просит взыскать с ФИО3 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере *** рублей 27 копеек, в том числе по налогам – *** рублей 00 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере *** рублей 01 копейка, штрафы в размере *** рублей 25 копеек.

В судебном заседании дата требования административного иска представителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> уточнены в связи с поступившими от административного ответчика дата, дата платежами.

С учетом поступивших от административного ответчика ФИО3 денежных средств в счет частичной оплаты задолженности по уплате налога и пени, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере *** рубля 40 копеек, пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с дата по дата в размере *** рублей 97 копеек, штрафы в сумме *** рублей 25 копеек (л.д. 102).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности от дата, требования административного искам поддержала в полном объеме. Дополнительно суду пояснила, что административным ответчиком не сдана декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, исчислен подоходный налог от продажи земельного участка. Налоговая база для исчисления подоходного налога составила *** рублей 00 копеек – *** рублей 00 копеек = *** рублей 00 копеек х 13% = *** рублей 00 копеек. Налоговый вычет в размере *** рублей предусмотрен ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Декларация за 2022 год должны была быть подана административным ответчиком до дата За непредставление налоговой декларации в срок ответчику начислен штраф в размере *** руб. (по ст. 119 НК РФ), и штраф не несвоевременную уплату налога в размере *** руб. (по ст. 122 НК РФ). Пени рассчитаны за период с дата по дата На дату рассмотрения дела недоимка по налогу на доходы физических лиц составляет *** рублей 62 копейки, сумма штрафов – *** рублей 25 копеек, пени за период с дата по дата в размере *** рублей 97 копеек.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращалась.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности от дата, с требованиями административного иска не согласился. Представил в суд возражения на административное исковое заявление, согласно которых суть иска сводится к тому, что ФИО3 необходимо объяснить доход от продажи земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Искомый земельный участок принадлежит ФИО3 с дата, что подтверждается выпиской из ЕГРН, однако ранее у него был иной кадастровый №. дата было произведено уточнение границ этого же земельного участка, в связи с чем был присвоен новый кадастровый номер. Поскольку административный ответчик владела спорным земельным участком более пяти лет, основания для начисления заявителю налог от продажи отсутствуют (л.д. 71-73). Дополнительно суду пояснил, что дата ответчик на основании договора купли-продажи земельного участка № приобрела земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, г. березовский, <адрес>, кадастровый №. На указанном земельном участке располагается также жилой дом площадью 141,4 кв.м. Земельный участок с кадастровым номером № имел площадь 1435 кв.м. дата между административным ответчиком и ФИО4 заключено соглашение о перераспределении земельных участков, в результате чего площадь земельного участка, принадлежащего ФИО3 на праве собственности уменьшилась до 1388 кв.м. Земельный участок поставлен на кадастровый учет, ему присвоен кадастровый №. Право собственности на земельный участок с кадастровым номером № в результате перераспределения земельных участков прекращено не было, право собственности на вновь образуемый земельный участок не было зарегистрировано. Граница занимаемого административным ответчиком земельного участка изменилась только с одной стороны, граница, смежная с собственником соседнего земельного участка – ФИО4 дата ФИО3 заключила договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером №. Стоимость, за которую земельный участок был продан ФИО3, ему неизвестна. У административного ответчика копия договора купли-продажи земельного участка также не сохранилась.

Определением суда от дата к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО4

Будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, ФИО4 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила, не просила об отложении рассмотрения дела.

Стороны надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном Интернет-сайте Берёзовского городского суда <адрес> berezovskу.svd@sudrf.ru.

Суд, с учетом мнения лиц, участвующих в деле, на основании ч.6 ст.226, ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав участников судебного разбирательства, исследовав письменные доказательства по делу, дополнительно представленные документы, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 1, 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с требованиями статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом ФИО3 на основании договора купли-продажи земельного участка № от дата являлась собственником земельного участка площадью 1435 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №).

Право собственности административного истца на земельный участок площадью 1435 +/- 13 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №) зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним дата (л.д. 34-36).

дата между административным истцом ФИО3 и заинтересованным лицом ФИО4 заключено соглашение о перераспределении земельных участков, в результате которого из перераспределяемых земельных участков с кадастровым номером № площадью 1018 кв.м, находящегося в собственности ФИО4, и земельного участка с кадастровым номером № площадью 1435 кв.м, находящегося в собственности ФИО3, образовались два земельных участка: земельный участок 1 площадью 1065 кв.м, находящийся в собственности ФИО4, земельный участок 2 площадью 1388 кв.м, находящийся в собственности ФИО3 (л.д. 30).

дата за административным истцом ФИО3 зарегистрировано право собственности на земельный участок площадью 1388 +/- 13 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №), основание государственной регистрации права – решение о перераспределении земельных участков от дата (л.д. 31-33).

дата между ФИО3, с одной стороны – Продавец, и ФИО5, с другой стороны – Покупатель, заключен договор купли-продажи жилого дома с земельным участком, по условиям которого Продавец продает, а Покупатель покупает в собственность жилой дом общей площадью 141,4 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения дома индивидуальной жилой застройки, площадью 1388 кв.м, кадастровый номер земельного участка №, расположенный по адресу: <адрес><...> Северный, <адрес>.

Жилой дом продан по согласованной сторонами цене *** рублей 00 копеек, земельный участок продан по цене *** рублей 00 копеек (п. 1.3. Договора).

дата в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о прекращении права собственности административного истца на выше указанный земельный участок (л.д. 107).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Если условие, установленное статьей 217.1 НК РФ, не выполняется, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) н позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Таким образом, налоговая декларация за 2022 год должна быть представлена налогоплательщиком до дата.

Административным ответчиком ФИО3 налоговая декларация за 2022 год в установленный срок – до дата в налоговый орган не представлена.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 24 по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО3, по результатам камеральной проверки составлен Акт № от дата (л.д. 23-26) и осуществлен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 года в сумме *** рублей 00 копеек.

Расчет налога произведен налоговым органом, исходя из стоимости проданного административным ответчиком в 2022 году земельного участка, составляющей *** рублей 00 копеек за минусом *** рублей 00 копеек (налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) = *** рублей * 13%.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата ФИО3 также начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере *** рублей 00 копеек, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – в размере *** рублей 00 копеек. В соответствии с положениями п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа уменьшена налоговым органом по п. 1 ст. 119 НК РФ до *** рубль 25 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ – до *** рублей 00 копеек (л.д. 50-57).

С выше указанным решением не согласилась административный ответчик ФИО3, дата подала на него апелляционную жалобу.

дата заместителем руководителя УФНС России по <адрес>, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО6 принято решение по апелляционной жалобе ФИО3, которым апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без изменения, решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата № – без изменения (л.д. 19-22).

Административным ответчиком в возражениях на административное исковое заявление указано, что налоговым органом неверно определен срок владения земельным участком для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц. Исходя из пояснений представителя административного ответчика в судебном заседании, у ФИО3 отсутствовала обязанность декларировать доход от продажи в 2022 году земельного участка с кадастровым номером №, поскольку данный объект недвижимости находился в её собственности с дата, ранее у земельного участка был другой кадастровый №, площадь земельного участка до заключения соглашения о перераспределении земельных участков составляла 1435 кв.м. В результате перераспределения земельных участков образовался земельный участок с кадастровым номером №, его площадь уменьшилась до 1388 кв.м. Адрес земельного участка остался прежним, новый земельный участок не образовался, земельный участок с кадастровым номером № расположен с границах земельного участка с кадастровым номером №, его граница сместилась только с одной стороны, смежная с соседним земельным участком, принадлежащим заинтересованному лицу ФИО4

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу, что с такой позицией административного ответчика согласиться нельзя ввиду следующего.

В соответствии со статьей 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1). Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от дата № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

При перераспределении нескольких смежных земельных участков образуются несколько других смежных земельных участков, и существование таких смежных земельных участков прекращается, за исключением случая, предусмотренного пунктом 12 статьи 39.29 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 11.7 Земельного кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 11.2 Земельного Кодекса Российской Федерации (далее - Земельный кодекс) определено, что земельные участки образуются при перераспределении земельных участков.

В свою очередь, согласно пункту 2 статьи 11.7 Земельного кодекса при перераспределении земельных участков, находящихся в частной собственности, у их собственников возникает право собственности на соответствующие образуемые земельные участки в соответствии с соглашениями между такими собственниками об образовании земельных участков.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Земельного кодекса земельные участки, из которых при перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки.

В этой связи, поскольку при перераспределении земельных участков возникают новые объекты недвижимости, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности таких новых объектов для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации права собственности на них.

Учитывая вышеизложенное, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (площадью 1388 кв.м), находился в собственности административного ответчика ФИО3 менее минимального предельного срока владения (с. дата по дата, л.д. 90).

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от дата № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

В данном случае право собственности административного ответчика на земельный участок, образованный в результате решения о перераспределении земельных участков, было зарегистрировано дата, доход от его продажи получен ФИО3 в июле 2022 года, следовательно, земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее 5 лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Данный подход к определению порядка уплаты налога на доходы физических лиц нашел свое отражение в кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации от дата №-КГ17-21.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что решение налогового органа № от дата является законным и обоснованным, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученного от продажи земельного участка в 2022 году, в размере *** рубля 40 копеек (с учетом поступивших от налогоплательщика платежей в счет погашения задолженности по уплате налога дата и дата), а также штраф в сумме *** рублей 25 копеек ( *** 00 руб.).

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком ФИО7 в связи с продажей земельного участка в 2022 году, проверен судом и признан арифметически верным.

В случае продажи недвижимого имущества (доли в нем), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом (долей в нем), налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).

Размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации составляет *** рублей 00 копеек.

На основании ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, дата МИФНС № было сформировано и направлено ФИО3 требование № об уплате задолженности в размере *** рублей 37 копеек (получено дата через личный кабинет налогоплательщика).

Налог в сумме *** рублей 00 копеек ФИО3 не уплачен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что дата Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Березовского судебного района <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы с физических в размере *** рублей 27 копеек.

дата мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-679/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района <адрес> от дата судебный приказ №а-679/2024 от дата по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц, отменен.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов, пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога № от дата ФИО3 было направлено дата через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», где ФИО3 зарегистрирована (л.д. 14).

Административный истец обратился в Березовский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц дата (л.д. 60), в установленные законом сроки.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания, сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа не пропущены.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц административному ответчику ФИО3 начислены пени за период с дата по дата в размере *** рублей 97 копеек.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, доказательств в его опровержение суду не представлено.

Административным ответчиком ФИО3 в нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств уплаты имеющейся у нее задолженности, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Суд при вынесении решения оценивает исследованные доказательства в совокупности и учитывает, что у сторон не возникло дополнений к рассмотрению дела по существу, стороны согласились на окончание рассмотрения дела при исследованных судом доказательствах, сторонам также было разъяснено бремя доказывания в соответствии с положениями ст.ст. 62, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, родившейся дата в <адрес> Татарской АССР (ИНН: №), в доход бюджета Российской Федерации:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за счет имущества физического лица в размере *** ) рубля 40 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с дата по дата в размере *** ) рублей 97 копеек;

- штраф в размере *** ) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО3, родившейся дата в <адрес> Татарской АССР (ИНН: №), государственную пошлину в размере *** ) рублей 16 копеек в доход государства.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд <адрес>.

Судья п/п М.В. Матвеева

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья М.В. Матвеева

Секретарь с/з А.В. Миронова

_____________

Подлинник документа находится в материалах дела № ____________/2023

Березовского городского суда <адрес>

Судья М.В. Матвеева

Секретарь с/з А.В. Миронова

Решение (Определение) по состоянию на ________________не вступило в законную силу

Судья М.В. Матвеева

Секретарь с/з А.В. Миронова