Решение № 2А-274/2024 2А-274/2024~М-227/2024 М-227/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-274/2024

дело № 2а-274/2024

56RS0043-01-2024-000380-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 сентября 2024 года с. Шарлык

Шарлыкский районный суд Оренбургской области в составе судьи Колдаева Р.Ю.,

при секретаре Егарминой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратились в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором указали, что ответчик ФИО1 в период с 31.05.1993 по 06.04.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. В связи с чем налоговым органом за период с 01.01.2023 по 06.04.2023 ФИО1 были исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12 224,53 руб.

Далее истец указывает, что требование № от 18.09.2023 по сроку добровольного погашения задолженности до 11.10.2023, на 28.12.2023 ответчиком не исполнено. В связи с чем налоговая инспекция обращалась к мировому судье Шарлыкского района с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.12.2023 мировым судьей судебного участка в административно территориальных границах всего Шарлыкского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от 23.11.2023. Сумма задолженности в размере 12 224,53 руб. ФИО1 до настоящего момента не погашена. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогам на общую сумму 12 224,53 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12 224, 53 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области, извещенная надлежащим образом в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела без их участия. Дополнительно указала, что сумма задолженности ответчиком на настоящий момент не погашена.

Административный ответчик ФИО1, извещенный своевременно и надлежащим образом в судебное заседание не явился, о причине не явки в суд не сообщил. Согласно телефонограмме в настоящий момент проходит процедуру банкротства. Согласно заявлению от 02.09.2024 просил приобщить к материалам дела копию решения Арбитражного суда Оренбургской области от 12.04.2023 по делу № №, согласно которого ИП ФИО1 признан банкротом и в отношении должника открыта процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев до 06.10.2023.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно материалам дела ФИО1 в период с 31.05.1993 по 06.04.2023 имел статус индивидуального предпринимателя, однако не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации и направленным в его адрес уведомлением обязанность самостоятельного исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование от 18.09.2023 № об уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, которое на момент обращения налогового органа в суд с данным иском ответчиком не исполнено. Требование об уплате направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Таким образом, поскольку в период с 01.01.2023 по 06.04.2023 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, то в силу закона он должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Доказательств оплаты страховых взносов и пени за указанный выше период 2023 года административным ответчиком не представлено, в связи с чем, административное исковое заявление в части требований о взыскании взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данной статьи во взаимосвязи со ст. 1 (ч. 1) и 55 (ч. 3) Конституции Российской Федерации, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной степенью усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, порядок исчисления налога, круг лиц, а также основания и порядок освобождения от налогообложения. (Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 № 1129-О).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны. Возникновению налоговых обязательств, как правило, предшествует вступление гражданина в гражданские правоотношения, т.е. налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты страховых взносов за период с 01.01.2023 по 06.04.2023 ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Доводы ответчика ФИО1 на прохождение им процедуры банкротства, признаются судом несостоятельными, поскольку согласно определению Арбитражного суда Оренбургской области от 09.07.2024 по делу № № заявление ПАО «Сбербанк России» о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству суда 01.04.2019. Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 06.04.2023 должник ФИО1 признан несостоятельным банкротом с открытием процедуры реализации имущества. Впоследствии срок процедуры реализации имущества должника неоднократно продлевался. Определением Арбитражного суда Оренбургской области от 09.07.2024 по делу № № срок процедуры реализации имущества, открытой в отношении ИП ФИО1 продлен на шесть месяцев до 06.01.2025.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве", в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

Налоговым органом ко взысканию с ответчика заявляется задолженность за период с 01.01.2023 по 06.04.2023, относящаяся к текущим платежам, которая образовалась уже после открытия процедуры банкротства должника ФИО1, реестр требований кредиторов должника на момент подачи иска уже был сформирован, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим иском в суд общей юрисдикции.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании задолженности по страховым взносам, предъявленные к ФИО1, законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебный приказ мирового судьи № от 23.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год, был отменен определением мирового судьи от 25.12.2023. С административным иском в Шарлыкский районный суд Оренбургской области административный истец обратился 21.06.2024 (согласно штампу Почты России на конверте).

Нарушений сроков подачи настоящего административного иска со стороны налогового органа, судом не установлено.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере установленном ст. 333.19 НК РФ т.е. в сумме 488 руб. 98 коп.

Руководствуясь статьями 291-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 12 224 рубля 53 копейки, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 12 224 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 488 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Шарлыкский районный суд, в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2024г.

Судья Колдаев Р.Ю.