Решение № 2А-2634/2025 2А-2634/2025(2А-9490/2024;)~М-6864/2024 2А-9490/2024 М-6864/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-2634/2025

54RS0007-01-2024-011189-53

Дело №2а-2634/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за /дата/ год в размере № руб., пени за период с /дата/ по /дата/, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере № руб.

В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Налогоплательщик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности в отношении следующих объектов недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., размер доли №, дата регистрации /дата/, дата снятия регистрации /дата/; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью № кв.м., размер доли № дата регистрации /дата/. Таким образом, сумма налога на имущество составила: налог на имущество за /дата/ год в размере № руб., налог на имущество за 2021 год в размере 108 руб. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от /дата/, № от /дата/. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО2 признается плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН /дата/ №/дата/ год налог к уплате № руб. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки по акту № от /дата/ ИФНС России по <адрес> учитывая в качестве обстоятельств смягчающих налоговую ответственность несоразмерность суммы штрафа тяжести совершенного правонарушения на основании п. 3 ст. 114 НК РФ решила снизить размер налоговых санкций в № раза, в связи с чем штраф составил № руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере № руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила № руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/: общее сальдо в сумме № руб., в том числе пени № руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет № руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от /дата/: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления /дата/) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от /дата/ № на сумму № руб. об оплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. ФИО2 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ст. 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 363,409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от /дата/, ФИО2 с /дата/ по /дата/ являлась собственником № доли и с /дата/ по /дата/ являлась в тоже время собственником № в праве общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м. и с /дата/ по настоящее время является собственником № доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м.

В отношении вышеуказанного недвижимого имущества налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком исполнения не позднее /дата/, а также налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком исполнения не позднее /дата/. Данные налоговые уведомления были получены ФИО2 /дата/ и /дата/ соответственно, что подтверждается скриншотом Личного кабинета налогоплательщика.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, действующей на момент возникновения нарушения, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Кроме того, судом установлено, что /дата/ ФИО2, в нарушение установленного законом срока, была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за /дата/ год.

По факту предоставления вышеуказанной налоговой декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, завершена инспекцией /дата/.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за /дата/ год в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное даяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением № от /дата/ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере № руб.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанных сумм налога и штрафа исполнена не была, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № от /дата/ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере № руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № руб., штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере № руб. и пени в размере № руб., со сроком исполнения до /дата/. Данное требование было получено ФИО2 /дата/, что подтверждается скриншотом Личного кабинета налогоплательщика.

/дата/ Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере № руб.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье № судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с /дата/ по /дата/ годы, за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе по налогу – № руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – № руб., штраф – № руб.

/дата/ мировым судьей № судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ: налог в размере № руб., пени в размере № руб., штраф в размере № руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.

Определением мирового судьи №-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей №го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ФИО2 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по налогу в размере № руб., пени в размере № руб., штрафу в размере № руб., а всего на сумму № руб. по состоянию на /дата/, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из изложенного суд приходит к выводу, что поскольку сумма, подлежащая к взысканию с ФИО2 превышает № руб., самым ранним требованием, направленным в адрес налогоплательщика, являлось требование № от /дата/ со сроком его исполнения /дата/, инспекция должна была обратиться за взысканием спорной суммы задолженности к мировому судье не позднее /дата/.

В установленный срок, а именно /дата/, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи № судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей № судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № по НСО о взыскании с ФИО2 задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, по налогу в размере № пени в размере № руб., штрафу в размере № руб., а всего на сумму № №. по состоянию на /дата/, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере № руб.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно штампу на почтовом конверте), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении административный ответчик в установленном порядке не оплатила налог на имущество физических лиц за /дата/ и за /дата/ год, штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. Доказательства погашения недоимки по налогам и штрафу суду не представлены.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога и штрафа, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб. и по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., штрафа по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за /дата/ год в размере № руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. суд исходит из следующего.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 4 ст. 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 пени ЕНС в размере № руб., которая состоит из:

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в период с /дата/ по /дата/ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Обязанность по уплате страховых взносов за /дата/ годы ФИО2 в установленные законом сроки исполнена не была.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО2 в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № со сроком уплаты до /дата/; а также были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год налоговым органом /дата/ было принято постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47, которое было направлено в службу судебных приставов, где было возбуждено исполнительное производство, которое /дата/ было окончено. Доказательства общения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год налоговым органом /дата/ было принято постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47, которое было направлено в службу судебных приставов, где было возбуждено исполнительное производство, которое /дата/ было окончено. Доказательства общения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год налоговым органом /дата/ было принято постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47, которое было направлено в службу судебных приставов, где было возбуждено исполнительное производство, которое /дата/ было окончено. Доказательства общения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ от /дата/ №, который /дата/ был отменен./дата/ налоговый орган обращался с исковым заявлением, решением Октябрьского районного суда <адрес> от /дата/ с ФИО2 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год в полном объеме.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о наличии законных оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год, пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год, подлежат удовлетворению, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения.

Проверив расчет сумм пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год, суд соглашается с ним, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за /дата/ год за период с /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за /дата/ год за период с /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере №.

При этом суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за /дата/ года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за /дата/ года ввиду следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

Из п. 2 ст. 47 НК РФ следует, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч. 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год налоговым органом /дата/ было принято постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47, которое было направлено в службу судебных приставов, где было возбуждено исполнительное производство, которое /дата/ было окончено. Доказательства общения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год налоговым органом /дата/ было принято постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47, которое было направлено в службу судебных приставов, где было возбуждено исполнительное производство, которое /дата/ было окончено. Доказательства общения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год налоговым органом /дата/ было принято постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47, которое было направлено в службу судебных приставов, где было возбуждено исполнительное производство, которое /дата/ было окончено. Доказательства общения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год в материалах дела отсутствуют, административным истцом не представлены.

При таких обстоятельствах, учитывая дату прекращения ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя, истечение срока для взыскания недоимки в судебном порядке, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за /дата/ года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за /дата/ года, поскольку право на взыскание основной недоимки налоговым органом утрачено.

Кроме того Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб.

Учитывая вышеустановленные обстоятельства, а именно то, что на /дата/ право на взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за /дата/ года и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за /дата/ года налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу о неправомерности включения в отрицательное сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности.

При этом суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС задолженности по налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., так как задолженность по налогу на имущество физических лиц за /дата/ была взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа № от /дата/, на основании которого /дата/ было возбуждено исполнительное производство, которое лишь /дата/ было окончено на основании ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Кроме того налоговым органом правомерно была включена в ЕНС и задолженность по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., которая была взыскана с ФИО2 решением Октябрьского районного суда <адрес> /дата/.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что в отрицательное сально ЕНС на /дата/ подлежала включению совокупная задолженность, по налогам в размере № руб. состоящая из: налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., налога на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб.

Между тем, проверив расчет сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд не находит оснований согласиться с ним.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства в их совокупности и установленные при рассмотрении данного дела обстоятельства, сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ составит № руб., исходя из следующего расчета:

Период

сумма недоимки

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

/дата/ – /дата/

№

№

№

№

№.

/дата/ – /дата/

№

№

№

№

№.

/дата/ – /дата/

№

№

№

№

№
Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований и взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. № пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /дата/ по /дата/ + № руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /дата/ по /дата/ + № руб. пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/).

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 № руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии № №, выдан /дата/ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за /дата/ год в размере № руб., штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за /дата/ год в размере № руб., по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб., а всего взыскать №

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии № №, выдан /дата/ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № № рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Новосибирска, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025 года.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.