Решение № 2А-922/2024 2А-922/2024~М-165/2024 М-165/2024 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-922/2024

Дело №2а-922/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2024 года г. Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе: председательствующего судьи Бабарика О.В.,

при секретаре Стыцышиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени) в общем размере 73040,63 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик с 14.10.2021 состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 в Новосибирской области, с 20.04.2023 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю. С 10.03.2010 по настоящее время ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, однако не уплачивала в 2022 году страховые взносы. Кроме того, ФИО1 не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также по земельному налогу за 2021 год. Административный истец, также просит восстановить срок, на подачу административного искового заявления, ссылаясь на то, что в последний день установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, то есть 15.12.2023 налоговый орган обратился к мировому судье Нахимовского судебного района города Севастополя судебного участка №17 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, однако указанное заявление было возвращено в адрес налогового органа мировым судьей 18.12.2023, в связи с его неподсудностью мировому судье Нахимовского судебного района города Севастополя судебного участка №17, в связи с чем, считает, что срок на подачу административного искового заявления 22.01.2024 пропущен налоговым органом по уважительной причине.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, а также поддержал заявленные в административном исковом заявлении требования к ФИО1 в полном объеме. На вопрос суда относительно причин, по которым налоговый орган не смог в кратчайшие сроки со дня получения им определения мирового судьи о возврате заявления о вынесении судебного приказа, в связи с его неподсудностью, обратиться с административным исковым заявлением в суд, пояснил, что обращению налогового органа с настоящим исковым заявлением предшествовали длительные праздничные дни, кроме того, налоговому органу необходимо было подготовить само административное исковое заявление и приложения к нему, что также требовало времени.

Административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения искового заявления, ссылаясь на неверный расчет задолженности по налогу на имущества и земельного налога, без учета ее статуса многодетной матери, а также просила отказать налоговому органу в восстановлении пропущенного им без уважительных причин срока на подачу административного искового заявления.

Заслушав доводы административного истца и возражения административного ответчика, иследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> (Якутия), (далее - ФИО1), ИНН <***>, 3.2021 по 20.04.2023 состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Новосибирской области.

С 20.04.2023 ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее - УФНС России по г. Севастополю).

В период с 10.03.2010 по настоящее время ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и в соответствии с Главой 34 НК Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) является плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1, пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 рублей за расчетный период 2022 год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 РЖ РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря соответствующего календарного года. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2022 год - 31.12.2022.

В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 не уплачены.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО1 ИНН <***> зарегистрированы объекты недвижимого имущества: жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 249,40 кв.м. Дата регистрации права 13.10.2010, указанное в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 42403571.

На основании ст. 400 РЖ РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании вышеуказанных сведений, руководствуясь ст. ст. 1, 2, 5, 403, 405. 406, 408, 409 РЖ РФ, налоговый орган произвел исчисление налога на имущество физических лиц за 2021, подлежащего уплате в бюджет в сумме 5140,00 руб.

В добровольном порядке сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный законодательством срок не оплачена.

Также согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на имя ФИО1 зарегистрирован объект недвижимого имущества: земельный участок, Кадастровый №, адрес: <адрес>, Дата регистрации права собственности: 13.10.2010.

Статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 ЖК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.

В соответствии с ч. 2, 3 ст. 52, 388, 389, 390, 391, 394, 396, 397 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление земельного налога за 2021 в размере 367,00 руб., подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 42403571.

Согласно п. 4 ст. 397 РЖ РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области в адрес должника 16.09.2022 путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 42403571 на уплату земельного налога, налога на имущество за 2021.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Ж РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, земельный налог, налог на имущество за 2021 год подлежит оплате не позднее 01.12.2022.

ФИО1 в установленный законодательством срок оплату земельного налога за 2021 не произвела.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей с 28.12.2022) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2022 года, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год в установленный срок не уплатила, налоговым органом начислены пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по указанным страховым взносам и налогам на общую суммуу 27106,63 руб.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ (в редакции действующей с 28.12.2022) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налога:, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неоплатой задолженности налогоплательщику 16.05.2023 путем размещения в личном кабинете было направлено требование от 16.05.2023 № 638 об уплате задолженности.

В установленный срок до 15.06.2023 требование от 16.05.2023 №638 ФИО1 не исполнено и не оспорено.

Установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением истек 15.12.2023.

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований УФНС по г. Севастополю, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Из материалов дела усматривается, что в последний день шестимесячного срока, установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, налоговый орган обратился к мировому судье Нахимовского судебного района города Севастополя судебного участка №17 с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей Нахимовского судебного района города Севастополя судебного участка №17 18.12.2023 вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, в связи с неподсудностью его мировому судье Нахимовского судебного района города Севастополя судебного участка №17, в виду того, что адрес регистрации должника: 299040, г. Севастополь, ТСН Куликово поле, тер.д.105 входит в состав судебного участка №15 Ленинского судебного района города Севастополя. Указанное определение было получено налоговым органом 26.12.2023. Однако с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Севастополя только спустя 26 дней - 22.01.2024 года.

Доводы представителя административного истца о том, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине, поскольку первоначально налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в адрес мирового судьи Нахимовского судебного района города Севастополя судебного участка № 17 – 15.12.2023, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока, не могут быть признаны обоснованными ввиду того, что подача заявления о вынесении судебного приказа с нарушением правил подсудности и его возвращение по указанному основанию не приостанавливает течение срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд также отмечает, что доказательства невозможности совершить процессуальное действие в установленный срок административным истцом не представлены. Налоговому органу был известен адрес регистрации административного ответчика для подачи заявления о вынесении судебного приказа с соблюдением правил подсудности

При таких обстоятельствах в данном административном деле имеет значение дата обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением - 22.02.2024 года, которая свидетельствует о пропуске срока исковой давности.

Суд приходит к выводу о том, что, у налогового органа с момента окончания срока имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что УФНС по г. Севастополю является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд отказывает в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Руководствуясь ст.ст. 175-189, 219, 286 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: 299040, г. Севастополь, ТСН Куликово поле тер., 105 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам, пени в общем размере 73040,63 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд города Севастополя в течении месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 февраля 2024 года.

Председательствующий О.В. Бабарика