Постановление № 5-439/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 5-439/2019

16RS0050-01-2019-005108-09Дело № 5-439/2019


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

8 июля 2019 года

<...>, зал № 9А

Судья Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан Латыпова Динара Наильевна при секретаре судебного заседания Глибиной Е.В.,

с участием представителя общества с ограниченной ответственностью Казанский центр правовой защиты» ФИО1, представителей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО2, ФИО3,

рассмотрев дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в отношении общество с ограниченной ответственностью Казанский центр правовой защиты», ИНН №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, ОГРН №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, адрес регистрации: <адрес>

УСТАНОВИЛ:

В Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан поступил протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении общества с ограниченной ответственностью Казанский центр правовой защиты» (далее также – лицо, в отношении которого ведется производство по делу, общество).

В судебном заседании представитель общества с ограниченной ответственностью Казанский центр правовой защиты» вину в совершении административного правонарушения признал.

Представители Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> подтвердили обстоятельства, указанные в протоколе об административном правонарушении, указали на доказанность наличия в действиях лица состава административного правонарушения, просили приостановить деятельность лица, в отношении которого ведется производство по делу.

Иные участники производства по делу не явились, извещены.

Судья, руководствуясь частью 2 статьи 25.1, частью 1 статьи 25.15, пунктами 2, 4 части 2 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях принял решение о рассмотрении жалобы в отсутствие неявившихся вызванных для участия в рассмотрении жалобы лиц, участников производства по делу.

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Согласно ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, - влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Согласно ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежным агентом является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Согласно ч. 12 ст. 4 данного Федерального закона платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов.

В силу ч. 3 ст. 8 названного Федерального закона после 01.04.2010 прием платежей без применения контрольно-кассовой техники не допускается.

В соответствии со статьей 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» контрольно-кассовая техника - это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

В силу п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (в ред. до 03.07.2019, действовавшей при совершении административного правонарушения) при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (в ред. до 03.07.2019, действовавшей при совершении административного правонарушения) контрольно-кассовая техника, применяемая в составе автоматического устройства для расчетов, устанавливается внутри корпуса каждого автоматического устройства для расчетов, содержащего внутри этого корпуса оборудование для осуществления расчетов с использованием наличных и (или) электронных средств платежа.

Согласно статье 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Пользователи обязаны: выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ при осуществлении контроля и надзора, указанных в пункте 1 настоящей статьи, налоговые органы проводят проверки оформления и (или) выдачи (направления) организацией и индивидуальным предпринимателем кассовых чеков, бланков строгой отчетности и иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и подтверждающих факт расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом).

На основе материалов дела судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> во исполнение статьи 7 Закона Российской Федерации от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» на основании поручения о проведении проверки № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена проверка полноты учета денежных средств предприятием ООО «Казанский центр правовой защиты» ИНН № КПП № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки составлен акт проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено следующее.

ООО «Казанский центр правовой защиты» (далее - ООО «КЦПЗ») находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы). Контрольно-кассовая техника за ООО «КЦПЗ» не зарегистрирована. С ДД.ММ.ГГГГ при оказании юридических услуг используются бланки строгой отчетности (далее-БСО). По расходному ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ выданы наличные деньги в сумме 1250 руб. руководителю организации для оплаты изготовленных БСО в количестве 500 штук серия АА №000001 по №000500. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ использованы квитанции серия АА №, учет полученных и выданных БСО ведется в книге учета бланков строгой отчетности. ООО «КЦПЗ» ДД.ММ.ГГГГ включен в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и относится к микропредприятиям. Лимит остатка наличных денег в организации не установлен.

За проверяемый период организация при оказании юридических услуг физическим лицам производила безналичные расчеты (с использованием платежных карт- эквайринговые операции) и наличные расчеты. В кассу ООО «КЦПЗ» оприходованы наличные денежные средства в сумме 2 629 600 руб., из них 231 100 руб,- выручка от оказания юридических услуг с применением БСО, 2 398 500 руб. - получены из банка.

Установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «КЦПЗ» производила расчеты при оказании юридических услуг с использованием платежных карт в сумме 1 203 600 руб. (один миллион двести три тысячи шестьсот рублей) (см. Приложение №- операции по эквайрингу), при этом расчеты производились без применения контрольно-кассовой техники и без выдачи клиенту документа, оформленного на бланке строгой отчетности за оказанную услугу, что в соответствии с законом от 03.07.2016г. № 290-ФЗ, является нарушением ст. 1.2 и ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» - в части обязанности применения ККТ.

По обращению от ДД.ММ.ГГГГ от гр. ФИО4, в соответствии с ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ Межрайонной ИФНС России № по РТ на основании Федерального Закона № 54 - ФЗ от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» в отношении ООО «Казанский центр правовой защиты» ИНН <***> вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования № б/н от ДД.ММ.ГГГГ, по ч. 2. ст. 14.5 КоАП РФ по факту приема денежных средств без применения контрольно-кассовой техники. Дополнительно к данному материалу приобщено письмо от гр. ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведения административного расследования установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Казанский центр правовой защиты» и гр. ФИО4 заключен договор возмездного оказания юридических услуг № для решения пенсионного вопроса (общая сумма услуги по договору составляет 34000 руб. 00 коп.) денежный расчет с заказчиком гр. ФИО4 произведен путем принятия наличных денег без применения контрольно-кассовой техники (далее ККТ), (на момент расчета представителем ООО «Казанский центр правовой защиты» выданы квитанции к приходному кассовому ордеру № на сумму 29000 руб. 00 коп., № на сумму 5000 руб. 00 коп.), а также без выдачи клиенту документа, оформленного на бланке строгой отчетности за оказанную услугу, что в соответствии с законом от 03.07.2016г. № 290-ФЗ, является нарушением ст. 1.2 и ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» - в части обязанности применении ККТ.

Общая сумма произведенных расчетов без применения ККТ и без выдачи клиенту документа, оформленного на бланке строгой отчетности за оказанную УСЛУГУ за проверяемый период (01.01.2 30.04.2019") составила 1 237 600 руб. (один миллион двести тридцать семь тысяч шестьсот рублей).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ООО «Казанский центр правовой защиты» контрольно-кассовая техника в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, не зарегистрирована. Бланк строгой отчетности изготовлены и используются обществом с ДД.ММ.ГГГГ (расходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1250 рублей для приобретения БСО, книга учета БСО открыта ДД.ММ.ГГГГ).

ООО «Казанский центр правовой защиты» ранее привлекалось к административной ответственности за совершение однородного административного правонарушения по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ постановлениями начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, вступившими в законную силу на момент составления акта проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ: постановлениями от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также установлено, что юридическим лицом ООО «Казанский центр правовой защиты» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с момента первого совершения административного правонарушения (осуществлен расчет без применения ККТ и без выдачи БСО) приняты денежные средства от плательщиков, в том числе с использованием электронных средств платежа, без применения ККТ и без выдачи БСО на общую сумму более одного миллиона рублей (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ оборот по эквайрингу составил 951900 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1237600 руб., в общей сложности сумма расчетов без применения ККТ и БСО составила 2 189 500 руб.)

Таким образом, ООО «Казанский центр правовой защиты» не применил контрольно-кассовую технику в установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случае, осуществлял деятельность по приему платежей от физических лиц без применения контрольно-кассовой техники, не выполнил свои обязанности, что привело к нарушению ст.1.2, 4 и 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".

Следовательно, ООО «Казанский центр правовой защиты» совершил повторное административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, при этом сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, более одного миллиона рублей, что образует состав административного правонарушения по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ.

Факт совершения ООО «Казанский центр правовой защиты» вменяемого административного правонарушения подтверждается собранными по делу доказательствами, в том числе:

протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ №, который составлен уполномоченным должностным лицом в соответствии со ст. 28.2 КоАП РФ, все сведения, необходимые для правильного разрешения дела, в протоколе отражены (л.д.2-4);

постановлением по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с отметкой о вступлении в законную силу;

постановлением по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ № по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с отметкой о вступлении в законную силу;

актом проверки полноты учета денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № с приложениями (л.д.6-13);

обращением ФИО4 с приложенным к нему договором возмездного оказания услуг с приложением, квитанцией к приходному кассовому ордеру, заявлением, гарантийными письмами о возврате сумм; заявлением ФИО5, корешками квитанции, приходным кассовым ордером, дополнительным соглашением (л.д.31-45, 51-54);

выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д.56-57);

и иными материалами дела.

В соответствии с КоАП РФ лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В ходе производства по делу не было установлено обстоятельств, из которых следовало бы, что у ООО «Казанский центр правовой защиты» отсутствовала возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, и что ООО «Казанский центр правовой защиты» были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

При решении вопроса о виде и размере наказания, судья учитывает в качестве смягчающих обстоятельств признание вины; отнесение ООО «Казанский центр правовой защиты» к субъектам малого и среднего предпринимательства; учитывает также характер совершенного административного правонарушения, привлечение ранее к ответственности.

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 3.2 КоАП РФ одним из видов административных наказаний является административное приостановление деятельности. Данное административное наказание назначается судом с соблюдением требований, предусмотренных ст. ст. 3.12, 29.10, 32.12 КоАП РФ. Согласно ст. 3.12 КоАП РФ административное наказание в виде административного приостановления деятельности применяется в случае угрозы жизни или здоровью людей и только в случаях, если менее строгий вид административного наказания не сможет обеспечить достижение цели административного наказания, административное приостановление деятельности устанавливается на срок до девяноста суток, назначение определенного вида административного наказания и установление размера избранного административного наказания должны быть мотивированы и отражены в постановлении о привлечении лица к административной ответственности согласно требованиям статьи 29.10 КоАП РФ.

Санкция ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предусматривает наказание только в виде приостановления деятельности.

С учетом характера совершенного правонарушения, суд полагает возможным назначить ООО «Казанский центр правовой защиты» наказание в виде приостановления деятельности по месту регистрации сроком на 20 (двадцать) суток.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14.5, 29.10 КоАП РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Признать общество с ограниченной ответственностью «Казанский центр правовой защиты», ИНН № дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, ОГРН №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, адрес регистрации: 420049, <адрес> виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, и назначить ему наказание в виде административного приостановления деятельности по месту регистрации сроком на 20 (двадцать) суток.

Срок административного приостановления деятельности исчислять с момента фактического приостановления деятельности.

Постановление подлежит немедленному исполнению. Исполнение настоящего постановления поручить уполномоченному подразделению судебных приставов по исполнению исполнительных документов УФССП РФ по Республике Татарстан.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение десяти суток со дня вручения или получения его копии.

Судья Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан

(подпись)

ФИО6