Решение № 2А-200/2024 2А-200/2024(2А-2687/2023;)~М-2049/2023 2А-2687/2023 М-2049/2023 от 19 марта 2024 г. по делу № 2А-200/2024

Дело № 2а-200/2024

54RS0002-01-2023-003165-27


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2024 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска

в составе:

председательствующего О.В. Пуляевой

при секретаре Н.М.Семенович,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к ФИО1 с административными исковыми заявлениями (определением от 28.12.2023 иски 2а-3464/23, 2а-3873/2023, 2а-4053/2023, 2а-2687/2023 иски объединены в одно производство).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области.

При анализе данных лицевого счета налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом в размере 12 564,61 руб. (в рамках дела 2а-2687/2023), в т.ч. пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 год в размере 11,16 рублей с 29.06.2020 по 15.02.2021, за 2018 год в размере 12,24 рублей с 29.06.2020 по 15.02.2021, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год в размере 4210,54 рублей с 21.12.2018 по 15.02.2021, за 2018 год в размере 4 073,33 рублей с 16.01.2019 по 15.02.2021, за 2019 год в размере 1 908,75 рублей с 16.01.2020 по 15.02.2021, за 2020 год в размере 141,90 рублей с 14.01.2021 по 15.02.2021; по пени в связи в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: за 2019 год в размере 447,64 рублей с 16.01.2020 по 15.02.2021, за 2018 год в размере 896,16 рублей с 16.01.2019 по 15.02.2021, за 2017 год в размере 835,94 рублей с 21.12.2019 по 15.02.2021, за 2020 год в размере 36,85 рублей с 14.01.2021 по 15.02.2021. Кроме того, у ответчика имеется задолженность в размере 38 356,15 руб.: пени в связи в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 330,41 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 1661,49 руб., по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год – 370 руб. и пени 15,08 руб. с 03.12.2019 по 25.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 0,17 руб. с 26.06.2020 по 28.06.2020, за 2017 год в размере 25,55 руб. с 08.07.2019 по 28.06.2020 (в рамках дела 2а-2687/23). В рамках дела 2а-3873/2023 указывалась сумма задолженности 38 356,15 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год – 7 882,39 руб., пеня 24,57 руб. за период с 23.12.2020 по 15.01.2021, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 30 354,58 руб., пеня в размере 94,61 руб. за период с 23.12.2020 по 13.01.2021. В рамках дела 2а-3464/2023 заявлено о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 337 руб., пени за 2017 год с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 18,71 руб. Всего в рамках было дела заявлено ко взысканию с ответчика 89 276,91 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, в своем заявлении от 20.03.2020 указывал, что в исках допущена опечатка, согласно представленным ранее расчетам подлежит взысканию с административного ответчика задолженность в размере 89 548,17 руб., в т.ч. :

налог на имущество физических лиц, в границах городских округов: за 2017 год в размере 337,00 рублей; пени в размере 18,71 рублей за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, в размере 25,55 рублей за период с 08.07.2019 по 28.06.2020, в размере 11,16 рублей с 29.06.2020 по 15.02.2021 ; за 2018 год в размере 370 рублей, а так же пеня в размере 15,08 рублей за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, в размере 0,17 рублей за период с 26.06.2020 по 28.06.2020, в размере 12,24 рублей с 29.06.2020 по 15.02.2021;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354,00 рублей, пени за 2018 год в размере 41,14 рублей в период с 10.01.2019 по 15.01.2019, за 2019 год в размере 91,73 рублей в период с 01.01.2020 по 15.01.2020, в размере 479,12 рублей в период с 04.02.2018 по 27.04.2018, в размере 520,27 рублей в период с 19.06.2018 по 18.09.2018, в размере 529,23 рублей в период с 14.09.2019 по 13.12.2018; за 2017 год в размере 3 747,90 рублей с 21.12.2018 по 15.02.2021, за 2018 год в размере 4 073,33 рублей с 16.01.2019 по 15.02.2021, за 2019 год в размере 1908,75 рублей с 16.01.2020 по 15.02.2021-за 2020 год в размере 141,90 рублей с 14.01.2021 по 15.02.2021,в размере 462,74 рублей с 01.05.2018 по 01.01.2019, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 30 354,58 рублей, пени 94,61 рублей с 23.12.2020 по 15.01.2021.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2019 г. в размере 6 884,00 рублей и пени: за 2018 год в размере 9,05 рублей в период с 10.01.2019 по 15.01.2019, за 2019 год в размере 21,51 рублей в период с 01.01.2020 по 15.01.2020, в размере 93,98 рублей в период с 04.02.2018 по 27.04.2018, в размере 102,06 рублей в период с 19.06.2018 по 18.09.2018, в размере 103,81 рублей в период с 14.09.2019 по 13.12.2018, за 2020 год в размере 7 882,39 рублей, пени 24,57 рублей с 23.12.2020 по 15.01.2021, пени за 2019 год в размере 447,64 рублей с 16.01.2020 по 15.02.2021, за 2018 год в размере 896,16 рублей с 16.01.2019 по 15.02.2021, за 2017 год в размере 735,17 рублей с 27.07.2020 по 15.02.2021, за 2020 год в размере 36,85 рублей с 14.01.2021 по 15.02.2021, за период с 20.12.2018 по 01.01.2019 в размере 90,77 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании 28.12.2023 с иском не согласился. 18.08.2023 представлял в суд возражения, в которых указывал, что налоговые требования, уведомления не получал, истцом пропущен срока исковой давности, в связи с болезнью матери никакой деятельности не вел, не мог выплачивать налоги, о чем уведомлял налоговый орган. Затягивание с закрытием ИП произведено намеренно для накопления пени.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы приказных производств, суд приходит к следующему.

Установлено, что административный ответчик, имеющий индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН **) и состоящий на учете в И., являлся в 2017-2020 г.г. плательщиком налогов, страховых взносов страховых на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а так же в 2017-2018 г.г. плательщиком налога на имущество физических лиц в границах городских округов - поскольку был зарегистрирован в качестве ИП с **** по ****.

В силу части 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В обоснование иска о взыскании налога на имущество за 2017-2018 г.г. истцом представлены налоговые уведомления от ****, ****, согласно которых за квартиру по ***6**** год начислено 337 руб., за 2018 год - 370 руб. Обязанность не исполнена, в связи с чем адрес ответчика налоговым органом направлялось налоговое требование ** от ****, согласно которого подлежал уплате до **** в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 370 руб. Так же направлено налоговое требование ** от ****, согласно которого подлежал уплате до **** налог на имущество физических лиц за 2017 год – 370 руб.; налоговое требование ** по состоянию на **** об уплате страховых взносов за 2017 год до ****.

Материалы дела содержат сведения о том, что в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и налоговые требование об уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2017 и 2018 г.г.

С учетом начисленного за период с 2015 по 2018 г.г. налога в размере 839+370=1209 руб. и его уплаты ответчиком в размере 502 руб., подлежит взысканию налог за 2017-2018 г.г. в размере 337 руб.+370 руб. Из начисленной за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. в размере 55,42 руб. и 27,49 руб. ответчиком оплата не произведена, в связи с чем, она подлежит взысканию.

В отношении указанного налога и пени мировым судьей 09.10.2020 и 17.08.2021 выносились судебные приказы (за 2018 год – дело 2а-1344/2021, за 2018 год - дело 2а-2010/2020-2). Определениями от 07.06.2023 судебные приказы отменены. С настоящим иском о взыскании налога на имущество физических лиц и пени административный истец обратился своевременно.

В материалах приказного производства имеются доказательства направления ответчику уведомлений и требований, касающихся налога на имущество физических лиц и пени (приказное дело 2а-2010/2020-2 – почтовым направлением, 2а-1823/2021, 2а-1344/2021 – через личный кабинет налогоплательщика), в связи с чем, его доводы об отказе в удовлетворении требований нельзя признать обоснованными. В связи с чем, задолженность по налогу и пени подлежит взысканию в заявленном размере

По требованиям о взыскании страховых взносов и пени по ним суд приходит к следующему.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ. В силу статьи 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с, урегулированы главой 34 НК РФ. Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ). По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик не оспаривал наличие обязанности оплачивать страховые взносы с 2017 по 2020 г.г. в связи с тем, что являлся ИП.

В адрес ответчика истцом направлялись требования (см. приказные производства 2а-1344/2021, 2а-1056/2021): от **** ** по сроку уплаты до ****, ** от **** по сроку уплаты до **** (передан через личный кабинет налогоплательщика, ** от **** по сроку уплаты до **** (передан через личный кабинет налогоплательщика), ** от **** по сроку уплаты до **** (передан через личный кабинет налогоплательщика), ** от **** по сроку уплаты до **** 2018 (передан через личный кабинет налогоплательщика), ** от 16.01.2019 2018 по сроку уплаты до 08.02.2019 (передан через личный кабинет налогоплательщика), 686 от 16.01.2020 по сроку уплаты до 25.02.2020 передан через личный кабинет налогоплательщика).

Судебными приказами от 15.10.2021, от 17.08.2021, 09.07.2021 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а так же пени. Определениями мирового судьи от 07.06.2023 вышеуказанные приказы отменены.

С административным исковым заявлением истец обратился 13.07.2023 и 06.12.2023, таким образом, судом отклоняется довод административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, поскольку в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы. Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, который в рассматриваемом случае не усмотрел оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, в том числе, по мотиву пропущенного срока. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. Так как данный срок налоговым органом пропущен не был, оснований для отказа в удовлетворении административного иска лишь по мотиву пропуска налоговым органом срока обращения к мировому судье у суда не имеется.

Кроме того, следует учитывать, что в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 (обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора) и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением определенного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Административный истец последовательно, в предусмотренные законом сроки направил в адрес административного ответчика требован (за периоды 2017-2020 г.г.) с указанием сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени, обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов к установленному сроку либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению, не представил.

Из материалов дела следует, что часть обязанности ответчиком исполнена. Например, им оплачены страховые взносы, но не своевременно по пенсионному страхованию за 2017 год, 2018 год, по медицинскому страхованию за 2017 год и 2018 год. С учетом того, что они произведены несвоевременно, подлежит взысканию пеня.

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании страховых взносов и пени по ним, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в части.

Обязанность доказывания оснований иска и его размера возлагается на административного истца. Доказательств обоснованности требований, соблюдения сроков предъявления ко взысканию в судебном порядке пени, ее оснований, в части требований – за период с 04.02.2018 по 27.04.2018 в размере 479,12 руб., с 19.06.2018 по 18.09.2018 в размере 520,27 руб., с 14.09.2019 по 13.12.2018 в размере 529,23 руб., с 02.09.2018 по 27.04.2018 в размере 93,98 руб., с 19.06.2018 по 18.09.2018 в размере 102,06 руб., с 14.09.2019 по 13.12.2018 в размере 103,81 руб., 01.05.2018 по 01.01.2019 в размере 462,74 руб. с 20.12.2018 по 01.01.2019 в размере 90,77 суду не представлено. Из материалов дела не представляется возможным определить на какие именно страховые взносы и за какой период начислена пеня в указанном размере, в связи с чем, подлежат взысканию страховые взносы и пени в размере 87 630,93 руб.

На основании ст. 104 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск МИФНС № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) 87 680,84 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, в границах городских округов за 2017 год в размере 337 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, в границах городских округов за 2017 год в размере 55,42 руб. за период с 04.12.2018 по 15.02.2021;

налог на имущество физических лиц, в границах городских округов за 2018 год в размере 370 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, в границах городских округов за 2018 год в размере 27,49 руб. за период с 03.12.2019 по 15.02.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 3 747,9 руб. за период с 21.12.2018 по 15.02.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 4 114,47 руб. за период с 10.01.2019 по 15.02.2021;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 2000,48 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 30 354,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 141,9 руб. с 14.01.2021 по 15.02.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 905,21 руб. с 10.01.2019 по 15.02.2021;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 469,15 руб. с 01.01.2020 по 15.02.2021;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7 882,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 36,85 руб. с 14.01.2021 по 15.02.2021.

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в доход федерального бюджета госпошлину в размере 7 230 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья