Решение № 2А-2944/2020 2А-461/2021 2А-461/2021(2А-2944/2020;)~М-3010/2020 М-3010/2020 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-2944/2020

Дело (УИД) № 57RS0022-01-2020-004485-25

производство № 2а-461/2021 (2а-2944/2020)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2021 года город Орел

Судья Заводского районного суда г.Орла Перепелица М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Заводского районного суда г.Орла административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России по городу Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением Заводского районного суда г. Орла от 25.12.2020 исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени было принято к производству и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства.

Определением Заводского районного суда г.Орла от 25.01.2021 постановлено: «Рассмотреть административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке упрощенного (письменного) производства».

Согласно пункта 2 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу пунктов 1, 2 части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что согласно сведениям ОИО ЦАФАПОДД ГИБДД от (дата обезличена), транспортное средство (информация скрыта) государственный регистрационный знак (информация скрыта) находилось в собственности ФИО1, в период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

ФИО1, как владельцу указанного объекта налогообложения, налоговым органом направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате транспортного налога за (информация скрыта) год в сумме 1 020 руб. со сроком уплаты не позднее (дата обезличена).

Указанное уведомление налоговым органом было направлено ФИО1 по адресу: (адрес обезличен), (дата обезличена) согласно списку заказных отправлений (номер обезличен).

Согласно адресной справке от (дата обезличена) ФИО1 зарегистрирован с (дата обезличена) по адресу: (адрес обезличен).

Поскольку ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога за 2017 год не оплатил, в бюджет указанная сумма задолженности не поступила, налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу (ОКТМО 54701000) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб. на сумму недоимки по транспортному налогу, указанному в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена).

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, ИФНС России по (адрес обезличен) было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога и пени по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по транспортному налогу за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за (информация скрыта) год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., со сроком исполнения до (дата обезличена).

Согласно списку заказных почтовых отправлений (номер обезличен), указанное требование было направлено ФИО1 (дата обезличена) по адресу его регистрации.

ФИО1, как владельцу указанного объекта налогообложения, налоговым органом направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 020 руб. со сроком уплаты не позднее (дата обезличена).

Указанное уведомление налоговым органом было направлено ФИО1 по адресу: (адрес обезличен), (дата обезличена) согласно списку заказных отправлений (номер обезличен).

Поскольку ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога за (информация скрыта) год не оплатил, в бюджет указанная сумма задолженности не поступила, налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу (ОКТМО 54701000) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб. на сумму недоимки по транспортному налогу, указанному в налоговом уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена).

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, ИФНС России по (адрес обезличен) было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога и пени по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по транспортному налогу за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб. и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за (информация скрыта) год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., со сроком исполнения до (дата обезличена).

Согласно списку заказных почтовых отправлений (номер обезличен), указанное требование было направлено ФИО1 (дата обезличена) по адресу его регистрации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ОГРНИП (номер обезличен)) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (дата обезличена) по (дата обезличена), что подтверждается выпиской из ЕГРИП от (дата обезличена).

Как следует из расчета страховых взносов за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил (информация скрыта) руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил (информация скрыта) руб.

ИФНС России по (адрес обезличен) в адрес ФИО1 было выставлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на (дата обезличена) об уплате, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб., а также пени, начисленной на недоимку за (информация скрыта) год по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в сумме (информация скрыта) руб. и пени, начисленной на недоимку за (информация скрыта) год по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб. со сроком уплаты до (дата обезличена).

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 (дата обезличена), по адресу: (адрес обезличен), что подтверждается справкой об отправке/доставке почтового отправления с официального сайта «Федеральной почтовой службы» и возвращено заказчику по истечении срока хранения (дата обезличена).

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) (дата обезличена) был выдан судебный приказ (номер обезличен)а-2425/2020, который определением мирового судьи от (дата обезличена), в связи с поступившим (дата обезличена) от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа, был отменен.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 имеет недоимки по транспортному налогу за (информация скрыта) годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за (информация скрыта) год и пени, которые не погашены до настоящего времени. Представленный налоговым органом расчет суммы задолженности судом проверен, является верным и обоснованным.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности в размере (информация скрыта) руб. из которых: недоимка по транспортному налогу за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за (информация скрыта) год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., недоимка по транспортному налогу за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за (информация скрыта) за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб., пени, начисленные на недоимку по ОМС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере (информация скрыта) руб., пени, начисленные на недоимку по ОПС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб. подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 824,81 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес обезличен) задолженность в размере (информация скрыта) рублей (информация скрыта) копейки, из которой:

- недоимка по транспортному налогу за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за (информация скрыта) год за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.,

- недоимка по транспортному налогу за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб.,

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за (информация скрыта) за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.;

- недоимка по страховым взносам на ОМС за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб.;

- пени, начисленные на недоимку по ОМС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.;

- недоимка по страховым взносам на ОПС за (информация скрыта) год в размере (информация скрыта) руб.;

- пени, начисленные на недоимку по ОПС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере (информация скрыта) руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Заводской районный суд (адрес обезличен) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.В. Перепелица