Решение № 2А-1253/2020 2А-1253/2020~М-1201/2020 М-1201/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-1253/2020

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Будённовск 21 октября 2020 года

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Котлярова Е.А., при секретаре Кривцовой О.А., с участием:

ответчицы Ш.И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ш.И.В. о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к Ш.И.В., в котором указала следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Ш.И.В., ИНН: №, адрес места жительства: <адрес> (далее – ответчик, налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК РФ определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ш.И.В. является собственником имущества: индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 96,80 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п.п.4 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, исчисляют и уплачивают налог в соответствии с настоящей статьей – исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В инспекцию представлены сведения от филиала Центрального ПАО Банка ФК Открытие о не удержанной сумме НДФЛ за 2018 год у Ш.И.В. – 40259 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с отражением расчета НДФЛ подлежащего уплате.

В установленный Кодексом срок сумма налога в размере 40 259 рублей ответчиком не уплачена.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и НДФЛ в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени из отраженных сумм в требовании уплачена сумма налога на имущество 236 рублей и частично сумма пени.

Сумма начисленного налога на имущество физических лиц за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 269 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был (срок уплаты – 02.19.2019 г.; фактическая уплата – ДД.ММ.ГГГГ), на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 2 рубля 82 копейки, остаток неуплаченной суммы пени составляет 1 рубль18 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком НДФЛ за 2018 год уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет и составляет: пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 482 рублей 44 копеек.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 40 259 рублей, пеня – 483 рубля 62 копейки.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с Ш.И.В., ИНН №, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 40 259 рублей, пеня в размере 482 рублей 44 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 1 рубля 18 копеек; на общую сумму 40742 рубля 62 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставив соответствующее заявление.

Административный ответчик Ш.И.В., в судебном заседании пояснила, что, в настоящее время, у нее отсутствует возможность оплатить образовавшуюся задолженность.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие надлежаще извещенного, но не явившегося в судебное заседание представителя истца.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК РФ определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Судом установлено, что Ш.И.В. является собственником имущества: индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 96,80, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что, на дату рассмотрения дела, у Ш.И.В. имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в виде пени в сумме 1 рубля 18 копеек.

В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п.п.4 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, исчисляют и уплачивают налог в соответствии с настоящей статьей – исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В инспекцию представлены сведения от филиала Центрального ПАО Банка ФК Открытие о не удержанной сумме НДФЛ за 2018 год у Ш.И.В. в размере 40 259 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с отражением расчета НДФЛ подлежащего уплате.

В установленный Кодексом срок сумма налога в размере 40 259 рублей ответчиком не уплачена.

Таким образом, установлено, что ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и НДФЛ в установленные сроки не исполнена.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующему календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени, задолженность ответчиком в полном объеме не погашена.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено.

В настоящее время за Ш.И.В. числится задолженность в размере 40742 рублей 62 копеек.

Таким образом, суд полагает, что требования межрайонной ИФНС № по <адрес> к Ш.И.В. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика Ш.И.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 422 рублей 28 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ш.И.В. – удовлетворить.

Взыскать с Ш.И.В. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 40 259 рублей, пеню в размере 482 рублей 44 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый поставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 1 рубля 18 копеек.

Взыскать с Ш.И.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1422 рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Мотивированное решение составлено 26 октября 2020 года.

Решение составлено в совещательной комнате.

Судья Е.А. Котляров