Решение № 2А-1606/2019 2А-1606/2019~М-1403/2019 М-1403/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-1606/2019

Мотивированное
решение изготовлено 04.12.2019 Дело № 2а-1606/2019 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27.11.2019 г.Березовский

Березовский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Цыпиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Петренко Д.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административному ответчику ФИО3 АлексА.не о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате земельного налога за период 2015-2017 в размере 802495 руб., пени за период дата по дата в размере 608 руб. 20 коп., указывая, что ФИО3 несвоевременно исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам. Имеется задолженность по земельному налогу за период с 2015-2017 в размере 802495 руб. и пени за период дата по дата в размере 608 руб. 20 коп. Должнику были направлены налоговые уведомления № от дата, а также налоговое требование № от дата об уплате недоимки. Ранее инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Березовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен дата.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, сослалась на доводы, изложенные в исковом заявлении. Также суду пояснила, что налоговое уведомление должно обжаловаться в административном порядке, срок для обжалования год, а затем требования направляются в суд. Таких действий со стороны административного ответчика произведено не было. Налоговое уведомление было выставлено 2018, на период перерасчета данная норма об обжаловании в течении года не действовала. Налоговое уведомление исполнено не было. В 2016 году был произведен перерасчет за 2015-2016 год. Пониженная ставка применяется к налогоплательщикам, использующим земельные участки в личных целях, в данном случае земельные участки используются индивидуальным предпринимателем ФИО3 для получения прибыли. Просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась. О времени месте судебного заседания извещена надлежащим образом, направила в суд своего представителя ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, указала, что по требованиям за 2016 год не согласны, полагает, что должна быть применена налоговая ставка в размере 0,2%. ФИО3 на праве собственности с 2016 года принадлежало 49 земельных участков, расположенных в Б.ёзовском городском округе, относящиеся к категории земли: земли сельскохозяйственного назначения, с видом разрешенного использования «для ведения дачного хозяйства». Налоговый орган за 2015-2016 начислял налогоплательщику налог по ставке 0,5% от кадастровой стоимости земельного участка. ФИО3, как налогоплательщик, оплачивала все требования по налогам. Однако в 2018 году налоговым органом при исчислении налога за 2017 год произведен перерасчет по уплаченному налогоплательщиком налогу за 2015-2016 гг. по налоговой ставке 1,5%, установленной для прочих земельных участков. Налоговым органом установлены признаки коммерческого использования земельных участков, исходя из вида занимаемой ФИО3 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Полагает, что доначисление земельного налога за прошлые периоды за 2015г., который был начислен самим же налоговым органом исходя из ставки 0,2% от кадастровой стоимости, неправомерно. Полагает, что данные действия ухудшают положение налогоплательщика и не имеют обратной силы и доначисление в размере 487430 руб. не может быть произведено за прошлые периоды. Кроме того, в 2017 году был произведен перерасчет, дата налоговым органом направлен в адрес налогоплательщика, данное уведомление получено лишь в дата, полагает, что налоговым органом пропущен срок для доначисления земельного налога за 2015 год в размере 487430 руб. и являются незаконными.

Также полагает незаконным доначисление за 2017 г. в размере 9137 руб. за земельный участок с кадастровым номером 66:35:0221001:3062, расположенном по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово», владение 47. Указанный земельный участок используется непосредственно в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства за период с 2016 по 2018г., на данном земельном участке осуществляется строительство жилого дома. Просит в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2015 в размере 487430 руб., а также задолженности по земельному налогу за 2017 год за земельный участок66:35:0221001:3062, расположенном по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово», владение 47 в размере 9137 руб.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, ФИО3 в спорный период являлась собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> Березовский г. ДНТ "Демидово", <адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:3061;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ "Демидово", <адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:3037;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ "Демидово", <адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:3043;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово",<адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:3055;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово", <адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:3049;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово", <адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:3033;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово",10, с кадастровым номером 66:35:0221001:3025;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово",43, с кадастровым номером 66:35:0221001:3058;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово",37, с кадастровым номером 66:35:0221001:3052;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово",45, с кадастровым номером 66:35:0221001:3060;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", <адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:3048;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово, <адрес>, с кадастровым номером 66:35:0221001:3018;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово",30, с кадастровым номером 66:35:0221001:3045;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово",9, с кадастровым номером 66:35:0221001:3024;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово",6, с кадастровым номером 66:35:0221001:3021;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово», 11, с кадастровым номером 66:35:0221001:3026;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 26, с кадастровым номером 66:35:0221001:3041;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово", 42, с кадастровым номером 66:35:0221001:3057;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово",39, с кадастровым номером 66:35:0221001:3054;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово",21, с кадастровым номером 66:35:0221001:3036;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ, владение 2, с кадастровым номером 66:35:0221001:3016;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово", 12, с кадастровым номером 66:35:0221001:3027;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ Демидово",53, кадастровый №;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 36, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3051;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 32, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3047;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 3, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3069;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 54, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3017;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 47, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3062;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 23, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3038;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 41, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3056;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 5, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3020;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 8, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3023;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 27, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3042;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 48, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3063;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 25, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3040;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 50, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3065;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 44, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3059;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 51, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3066;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 38, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3053;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 49, с кадастровым номером: 66:35:0221001:3064;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 4, с кадастровым номером 66:35:0221001:3019;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 31, с кадастровым номером 66:35:0221001:3046;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 35, с кадастровым номером 66:35:0221001:3050;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 17, с кадастровым номером 66:35:0221001:3031;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 21/2А, с кадастровым номером 66:35:0221001:3014;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 21/2, с кадастровым номером 66:35:0221001:3013;

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово", 21/3, с кадастровым номером 66:35:0221001:3012.

Данный факт подтверждается выписками из ЕГРН ФГБУ «ФКП Росреестра» по УФО от дата. (л.д.41-53).

Из выписки из ЕГРН ФГБУ «ФКП Росреестра» по УФО от дата следует, что категория данных земель: земли сельскохозяйственного назначения; вид разрешенного использования: для ведения дачного хозяйства.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по <адрес> ФИО3 был начислен земельный налог за 2015-2017 в размере 802495 руб., дата налогоплательщику направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до дата, а также перерасчет по налоговому уведомлению №, в рамках ОКТМО. (л.д.12-17)

Налогоплательщику направлено требование № дата со сроком уплаты налога до дата. (л.д.19-20)

МИФНС России № по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Березовского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан дата и отменен дата в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. (л.д.10)

С административным иском в Березовский городской суд МИФНС России № по <адрес> дата.

Административный ответчик не согласилась с заявленным иском, указав, что не согласна с начисленной суммой задолженности за период с 2015 по 2017 г., произведенным налоговым органом перерасчетом исходя из ставки налога 1,5 процента, вместо 0,2%. Учитывая положения подп. 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании решения ФИО4 городского округа от дата № «О внесении изменений в решение Д. Б.ёзовского городского округа от дата № «Об установлении земельного налога на территории Б.ёзовского городского округа для земельных участков с разрешенным использованием «земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства». Поскольку спорные земельные участки, используются ФИО3 исключительно для ведения личного подсобного хозяйства. Полагает, что налоговым органом неправомерно была применена указанная налоговая ставка, поскольку принадлежащие ФИО3 земельные участки относятся к землям сельскохозяйственного назначения и разрешенное использование целях для ведения личного подсобного хозяйства. Кроме того, указывает на пропуск административным истцом сроков исковой давности, поскольку дата налоговым органом направлен в адрес налогоплательщика, данное уведомление получено лишь в дата, полагает, что пропущен срок для доначисления земельного налога за 2015 год в размере 487430 руб. Также полагает незаконным доначисление за 2017 г. в размере 9137 руб. за земельный участок с кадастровым номером 66:35:0221001:3062, расположенном по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово», владение 47. Указанный земельный участок используется административным ответчиком непосредственно в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства за период с 2016 по 2018г., на данном земельном участке осуществляется строительство жилого дома.

В соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Решением Д. Б.ёзовского городского округа от дата № «Об установлении земельного налога на территории Б.ёзовского городского округа для земельных участков с разрешенным использованием «земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства» налоговая ставка для земельных участков с разрешенным использованием: земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства установлена 0,2%.

Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации, понижение налоговой ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли для дачного хозяйства, применение указанной ставки в отношении земельных участков, приобретенных с целью извлечения прибыли недопустимо (Определение Верховного Суда Российской Федерации от дата №-КГ14-9101, от дата №КГ17-20424, от дата №КГ18-7425).

Учитывая представленные доказательства по делу, учитывая регистрацию административного ответчика ФИО3 в качестве индивидуального предпринимателя, вид ее деятельности, а также множественность земельных участков, часть из которых была реализована, суд полагает, что указанные земельные участки приобретались административного ответчика ФИО3 дл использования в коммерческих целях.

При таких обстоятельствах в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1 Федерального закона от дата №66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан», действующих в спорный период, пониженная ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, устанавливается для некоммерческих организаций и физических лиц, непосредственно использующих земли в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного и дачного хозяйства (строительства) или садоводства и огородничества, а не в целях извлечения прибыли.

Вместе с тем, согласно представленным документам со стороны административного ответчика, пояснений представителя административного ответчика ФИО2, данных ею в ходе судебного разбирательства, земельный участок с кадастровым номером 66:35:0221001:3062, расположенном по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово», владение 47 используется ФИО3 непосредственно в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства за период с 2016 по 2018г., на данном земельном участке осуществляется строительство жилого дома. Данный факт подтверждается декларацией об объекте недвижимости, согласно которой следует, что на указанном земельном участке с кадастровым номером 66:35:0221001:3062 имеется объект незавершенного строительства, площадью 181,2 кв.м., год завершения строительства 2018, правообладателем которого является ФИО3

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым исключить из размера задолженности начисленный по земельному налогу за период с 2015-2017 в размере 9137 руб. за земельный участок с кадастровым номером 66:35:0221001:3062, расположенном по адресу: <адрес>, ДНТ «Демидово», владение 47.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично, а именно с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию недоимки по земельному налогу в размере 793358 рублей, а также пени за несвоевременное исполнение указанной обязанности в размере 204 руб. 95 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 11 135 рублей 63 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 АлексА.ны, дата года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу в сумме 793 358 рублей, пени в размере 204 рублей 95 копеек.

Взыскание с ФИО3 АлексА.ны задолженности по обязательным платежам и санкциям производить по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)

Налоговый орган: ИНН <***>/КПП 667801001

Номер счета получателя платежа 40№

Наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>

БИК 046577001 ОКАТО 65731000

КБК (земельный налог) 18№

КБК (пени) 18№

Взыскать с ФИО3 АлексА.ны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 135 руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Б.ёзовский городской суд <адрес>.

Решение принято в совещательной комнате.

Судья Е.В. Цыпина