Решение № 2А-10936/2025 2А-10936/2025~М-9698/2025 А-10936/2025 М-9698/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-10936/2025

Решение в окончательной форме изготовлено 06.11.2025г.

Дело №а-10936/25

(УИД 50RS0№-67)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2025 года <адрес>

Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Горелой А.А.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 8 714,80 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 212 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 715 руб., пени в размере 12 545,87 руб., всего на общую сумму 23 187,67 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в его адрес требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес ответчика направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Мировым судьей 190 судебного участка Подольского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2536/2024, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представленными возражениями налогоплательщика. До настоящего времени задолженность не уплачена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик – ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Данные положения, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пп. 1 п. 3пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 и п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>".

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате налога возникает после получения уведомления, право на обращение в суд - по истечении срока уплаты, указанного в требовании об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3, ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в 2021-2022 году ФИО3 являлась собственником транспортного средства ФИО2, госномер С763НХ190.

Также ФИО3 в 2022 году являлась собственником:

- земельного участка с кадастровым номером 50:27:0040313:115, расположенного по адресу: <адрес>, тер. СНТ Песчаный, 4;

- земельного участка с кадастровым номером 40:20:071402:1111, расположенного по адресу: <адрес>, д. Гурьево (ФИО1 с/с);

- жилого дома с кадастровым номером 77:22:0040107:773, расположенного по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 выставлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 3 951,80 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), направлено в адрес ФИО3 заказным почтовым отправлением посредством АО «Почта России» (ШПИ 80526276271990, л.д. 18).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 выставлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 763 руб., земельного налога за 2022 год в размере 715 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 1 212 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20), направлено в адрес ФИО3 заказным почтовым отправлением посредством АО «Почта России» (ШПИ 80526988126960, л.д. 21).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 выставлено требование № о необходимости уплаты недоимки в размере 25 721,56 руб., пени в размере 10 336,93 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15), которое было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом посредством Почта России ШПИ 80526988126960 (л.д. 16).

В связи с неуплатой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам за 2021-2022 гг., пени (л.д. 35-38).

11.07.2024г. Мировым судьей 190 судебного участка Подольского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 8 714,80 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 212 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 715 руб., пени в размере 12 545,87 руб., всего на общую сумму 23 187,67 руб. (дело №а-2536/2024, л.д. 34).

ДД.ММ.ГГГГ определением И.о. Мирового судьи 190 судебного участка Подольского судебного района <адрес> - Мировым судьей 189 судебного участка Подольского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с возражениями налогоплательщика относительно его исполнения (л.д. 11).

Из материалов дела усматривается, что после отмены судебного приказа, 09.09.2025г. МИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени, что подтверждается оттиском штампа отделения связи на конверте об отправке почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока. (л.д. 27).

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П отмечено, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а так же государства.

Также налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства.

Исходя из того, что налоговым органом последовательно выражена воля на взыскание с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, в установленные законом сроки ФИО3 самостоятельно возложенную на нее обязанность не исполнила, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установленный законом срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа пропущен незначительно (1 месяц 25 дней) и подлежит восстановлению.

Поскольку административным ответчиком не исполнены требования налогового законодательства, при этом, им не представлено доказательств в опровержение доводов административного истца и доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., земельному налогу и налогу на имущество за 2022 г., не оспорен расчет начисленных сумм налогов, заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в данной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Однако суд не усматривает оснований для взыскания с налогоплательщика пени в размере 12 545,87 руб., ввиду следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом налоговому органу предлагалось в соответствии с положениями статьи 62 КАС РФ представить отдельное обоснование взыскиваемых пени.

В материалы дела налоговым органом представлен расчет пени (л.д. 22-24).

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В то же время, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд отмечает, что налоговому органу необходимо было представить подробную разбивку по пени с указанием вида и налогового периода основной недоимки по налогу, на которые начислены пени. Испрашиваемые сведения налоговым органом не представлены, полномочий додумывать на налоговый орган какое-либо обоснование начисления испрашиваемых пени, суд лишен.

Таким образом, суд отмечает, что пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), в связи с чем на административного ответчика может быть возложена обязанность по уплате пени лишь на взысканную по настоящему делу задолженность, поскольку ее взыскание подтверждено и указанное согласуется с положениями НК РФ.

Учитывая, что оплата задолженности административным ответчиком не произведена до настоящего времени, суд полагает необходимым взыскать с ФИО3 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения срока уплаты транспортного налога за 2021 год по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ), а также за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата истечения срока уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2022 год) по ДД.ММ.ГГГГ и приводит собственный расчет, согласно которому взысканию подлежат пени в размере 5 045,88 руб.

Расчет пени производится следующим образом:

Сумма задолженности: 3 951,80 руб. (транспортный налог за 2021 год)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 071 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

231,18

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

24,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

53,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

71,92

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

15

300

96,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

472,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

116,18

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

105,12

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65

21

300

179,81

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

159

21

300

439,84

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

20

300

129,09

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

116,18

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

17

300

94,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

11

16,5

300

23,91

Пени: 2 154,58 руб.

Сумма задолженности: 6 690 руб. (транспортный, земельный налог и налога на имущество физических лиц за 2022 год)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (706 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

53,52

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224

16

300

799,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

196,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

177,95

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65

21

300

304,39

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

159

21

300

744,60

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

20

300

218,54

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

196,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

17

300

159,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

11

16,5

300

40,47

Пени: 2 891,30 руб.

Итого: 2 154,58 руб.+ 2 891,30 руб. = 5 045,88 руб.

Оснований для взыскания пени в большем размере суд не усматривает.

Таким образом, с ФИО3 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по: транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 8 714,80 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 212 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 715 руб., а также пени в размере 5 045,88 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.6 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи административного искового заявления, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по:

- транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 8 714,80 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 212 руб.;

- земельному налогу за 2022 год в размере 715 руб., пени в размере 5 045,88 руб.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Подольский городской суд <адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: А.А. Горелая