Решение № 2А-1904/2017 2А-1904/2017~М-1239/2017 М-1239/2017 от 26 апреля 2017 г. по делу № 2А-1904/2017

Дело № 2а-1904/17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 апреля 2017 года г. Щелково

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Разумовской Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Шпитальной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о признании суммы задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафов безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 16 по Московской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1, в которых просит признать сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость, а также пени и штрафа на общую сумму в размере 49 562,36 рублей безнадежной ко взысканию. В обоснование требований указала, что ФИО1 с 16.01.2003 по 30.07.2005 года являлся индивидуальным предпринимателем, в отношении данного субъекта начисляется НДС. Ему было направлено требование об уплате налога и пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 17242 рубля (налог) и пени 4 793,72 рубля по состоянию на 13.04.2006 года №. Срок исполнения требования – 23.04.2006 года. Вместе с тем, требование оставлено без исполнения. По состоянию на 10.03.2017 года общая сумма задолженности ФИО1 составляет: по НДС – 11 847,08 рублей, пени – 23 920,48 рублей штрафы – 13 794,80 рублей, всего 49 562,36 рублей. Срок для взыскания данных сумм налоговым оранном пропущен, в связи с изложенным просит суд признать названные суммы задолженности безнадежными ко взысканию.

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности (копия в деле), подтвердив свои полномочия, административный иск поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения требования.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании налога, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления налоговым органом требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций не может быть взыскана.

В силу п. п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ данные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

Из материалов дела установлено, ФИО1 с 16.01.2003 по 30.07.2005 года являлся индивидуальным предпринимателем, в отношении данного субъекта начисляется НДС. Ему было направлено требование об уплате налога и пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 17242 рубля (налог) и пени 4 793,72 рубля по состоянию на 13.04.2006 года № № Срок исполнения требования – 23.04.2006 года. Вместе с тем, требование оставлено без исполнения. По состоянию на 10.03.2017 года общая сумма задолженности ФИО1 составляет: по НДС – 11 847,08 рублей, пени – 23 920,48 рублей штрафы – 13 794,80 рублей, всего 49 562,36 рублей.

Спорные суммы недоимок, пеней и штрафов образовались у ФИО1 в период 2003-2005гг. инспекцией было выставлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика принято не было. Доказательства взыскания спорных сумм недоимок за счет имущества налогоплательщика инспекцией в материалы дела не представлено.

С заявлением о взыскании спорных сумм недоимок инспекция в суд не обращалась.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Порядок списания недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Административным истцом не отрицается, что спорные суммы недоимок в судебном порядке Инспекцией ФНС России по № 16 по Московской области с ФИО1 не взыскивались.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего спора инспекцией пропущен срок для взыскания спорных сумм недоимок, уважительные причины для восстановления этого срока отсутствуют, в силу чего суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 16 по Московской области – удовлетворить.

Признать сумму задолженности ФИО1 ФИО6 перед МИФНС России № 16 по Московской области по Налогу на добавленную стоимость в размере 11 847,08 рублей, пеням в размере 23 920,48 рублей и штрафам в размере 13 794,80 рублей - по сроку исполнения до 23.04.2006 года - безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца через Щёлковский городской суд путём подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий

федеральный судья Н.Г. Разумовская