Решение № 2А-3112/2019 2А-3112/2019~М-2344/2019 М-2344/2019 от 26 мая 2019 г. по делу № 2А-3112/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2019 года г. Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе председательствующего судьи Калашниковой Н.Н.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело № 2а-3112/2019 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с указанным административным иском к Межрайонной ИФНС России № по ХМАО – Югре, мотивируя свои требования тем, что согласно данным официального портала Госуслуги за ним числится задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на <дата> в размере 164 667,47 руб., из которых: 3 288 руб. - недоимка по налогу на имущество; 36132 руб. - недоимка по налогу на доходы физических лиц; 8157 руб. - недоимка по транспортному налогу; 964,37 руб. - пени по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования; 72,60 руб. - пени по упрощенной системе налогообложения; 25,72 руб. - пени по единому социальному налогу; 18,37 руб. - пени по налогу на добавленную стоимость; 1 265,97 руб. – пени по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ; 6 393,34 руб. – пени по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ; 57 883,79 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц; 4,54 руб. - пени по единому социальному налогу; 2 054,40 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц; 5 800,41 руб. - пени по транспортному налогу; 8 947,02 руб. - пени по земельному налогу; 33 300 руб. - штрафы, которые нельзя отнести к конкретному налогу. Административный ответчик в установленные ст. 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени ему не выставлял. Считает, что поскольку спорная сумма недоимки образовалась до <дата>, то срок на ее принудительное взыскание истек. Просил признать безнадежными к взысканию названные недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Административный истец уточнил исковые требования, просит признать безнадежными к взысканию налоговым органом с него следующие недоимки по налогам и пени: 36132 руб. - налог на доходы физических лиц; 38054,84 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц; 8157 руб. - транспортный налог; 6055,14 руб. – пени по транспортному налогу; 2161,93 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц; 8947,02 руб. – пени по земельному налогу.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст.52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная но результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Отношения по оплате налоговых платежей являются отношениями, основанными, с одной стороны, на властном правомочии налогового органа, с другой стороны, на безусловной обязанности гражданина исполнять установленные законом налоговые обязательства.

В то же время взыскание недоимки по налогу не является правом налоговой инспекции, а представляет собой исполнение государственно-властных полномочий, являющихся функцией поименованного государственного органа.

Реализация таких полномочий является обязанностью государственного органа, осуществляемой в порядке, установленном законом.

При этом бездействие по реализации обязанностей по взысканию налоговой недоимки государственным органом не может служить обоснованием несения гражданином дополнительных обязательств.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 32 НК РФ установлено, что налоговые органы обязаны, в том числе: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

После истечения установленных законом сроков, налоговый орган утрачивает основания к понуждению налогоплательщика в добровольном порядке осуществить оплату недоимки.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 36132 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 38054,84 руб. и пени по земельному налогу в размере 8947,02 руб. образовалась до <дата>. Доказательств того, что налоговый орган принимал какие-либо меры по взысканию с ФИО1 названных сумм суду не представлено.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.6 Порядка. То есть необходимым условием для вынесения налоговым органом решения о признании задолженности безнадежной, является наличие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Учитывая указанные обстоятельства в своей совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части признания невозможной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 36132 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 38054,84 руб. и пени по земельному налогу в размере 8947,02 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Что касается требования в части признания невозможной к взысканию недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2161,93 руб., то оно подлежит удовлетворению частично в сумме 956,35 рублей, поскольку недоимка в размере 1205,58 рублей образовалась за период с <дата> по <дата> в связи с неуплатой налога за <дата> Суммы недоимки по налогу взысканы налоговым органом в судебном порядке.

Требование в части признания невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу в размере 8157 руб. и пени по транспортному налогу в размере 6055,14 руб. также подлежит удовлетворению частично.

Сумма задолженности по транспортному налогу в размере 8157 руб. образовалась за <дата> однако доказательств того, что налоговый орган принимал какие-либо меры по взысканию с ФИО1 транспортного налога за <дата> суду не представлено. Долг по уплате транспортного налога за <дата>. – 3082 руб., за <дата> – 3580 руб. Соответственно пени по транспортному налогу как начисляемые по сегодняшний день за указанные периоды в сумме 934,81 не подлежат списанию.

Руководствуясь ст.ст. 177, 180, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию, удовлетворить частично.

Признатьфакт утраты Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югревозможностивзыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 36132 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 38054,84 руб., пени по земельному налогу в размере 8947,02 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 956,35 руб., по транспортному налогу за <дата> в размере 1 855 руб., пени по транспортному налогу в размере 4392,09 руб. в связи с истечением установленного срока еёвзыскания, и как следствиепризнатьданную задолженностьбезнадежнойквзысканию, а обязанность ФИО1 по уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Нижневартовский городской суд Ханты – Мансийского автономного округа - Югры.

Судья Н.Н. Калашникова