Решение № 2А-420/2024 2А-420/2024~М-366/2024 А-420/2024 М-366/2024 от 14 ноября 2024 г. по делу № 2А-420/2024

Дело№А-420/2024

УИД-05RS0№-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 ноября 2024г. <адрес>

Акушинский районный суд РД в составе председательствующего судьи Алиева М.Н., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> (далее - МРИ ФНС РФ № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по ним,

у с т а н о в и л:

МРИ ФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017г. в размере 47,43 руб., за 2018г. в размере 351 руб. и пени по нем в размере 8,42 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2017г. в размере 17,60 руб., за 2018г. в размере 35 руб., пени по ним в размере 8,63 руб. и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 319,24 руб., всего на общую сумму 787,32 руб., указывая, что на налоговом учёте в МРИ ФНС РФ № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 (ИНН №).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от 27.11.2002г. №-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 является собственником транспортных средств:

- PORSCHE с государственным регистрационным знаком <***>, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 05.05.2018г.;

- ТОЙОТА КАМРИ с государственным регистрационным знаком <***>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 31.05.2023г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые ставки.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ФИО1 является собственником следующего имущества:

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 356834, <адрес>, дата регистрации владения: 20.06.2014г.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 данной статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 356834, <адрес>, доля в праве ?, дата регистрации права 15.10.2015г.;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 356834, <адрес>, 1, доля в праве 2/3988, дата регистрации права 30.03.2007г.

В адрес ответчика инспекцией направлены налоговые уведомления от 27.08.2016г. №, от 31.08.2017г. №, от 14.07.2018г. № и от 19.08.2019г. №, с предложением уплатить налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 05.02.2018г. №, от 05.02.2019г. №, от 29.01.2020г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности и о размере начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 17,60 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2018г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 35 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 47,43 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 351 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, которая составляет: пеня за несвоевременную уплату транспортного налога 319,24 руб., пеня за несвоевременную уплату земельного налога 8,63 руб. и пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 8,42 руб.

Сумма задолженности по налогам, подлежащая уплате в бюджет, составляет 451,03 руб., пеня – 336,29 руб., всего на общую сумму 787,32 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015г. №22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 07.06.2023г. судебный приказ №а-130-04-412/2021 от 29.05.2020г. в отношении ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 07.12.2023г.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО3 недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 47,43 руб., за 2018г. в размере 351 руб. и пени по ним в размере 8,42 руб.;

- по земельному налогу за 2017г. в размере 17,60 руб., за 2018г. в размере 35 руб. и пени по ним в размере 8,63 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 319,24 руб., всего на общую сумму 787,32 руб.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения данного дела стороны и их представители на судебное заседание не явились, ходатайств о разбирательстве дела в их отсутствие суду также не заявлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, и их представителей в судебное заседание не была признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № по <адрес> подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам,

требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания ч. 1 ст. 356 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, ответчику ФИО3 принадлежали на праве собственности:

- в 2019г. транспортное средство PORSCHE с государственным регистрационным знаком <***>;

- в 2019г. земельный участок с кадастровым номером 26:20:060101:47, расположенный по адресу: 356834, <адрес>, доля в праве ?;

- в 2017г., 2018г. и 2019г. земельный участок с кадастровым номером 26:20:000000:302, расположенный по адресу: 356834, <адрес>, 1, доля в праве 2/3988, дата регистрации права 30.03.2007г.;

- в 2019г. жилой дом с кадастровым номером 26:20:060101:269, расположенный по адресу: 356834, <адрес>, дата регистрации владения 20.06.2014г.

Ответчику ФИО3 на данное недвижимое и движимое имущество начислен налог и направлены налоговые уведомления № от 27.08.2016г., № от 31.08.2017г., № от 14.07.2018г. и № от 19.08.2019г., в которых предложено уплатить недоимку по налогам.

Впоследствии в адрес ответчика ФИО3 направлены требования от 05.02.2018г. №, от 05.02.2019г. № и от 29.01.2020г. № об уплате налога и пени.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> 07.06.2023г. вынесено определение об отмене судебного приказа №а-130-04-412/2021 от 07.06.2021г. о взыскании с ФИО3 недоимки по указанным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Каких-либо сведений или доказательств об исполнении своих обязанностей по уплате налога за указанный в административном иске период ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО3, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, не исполнил свою обязанность по их уплате в бюджет, в связи с чем заявленные МРИ ФНС РФ № по <адрес> требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС РФ № по <адрес> (ИНН <***> ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогам и пени по ним удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МРИ ФНС РФ № по <адрес> недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017г. в размере 47 (сорок семь) руб. 43 коп., за 2018г. в размере 351 (триста пятьдесят один) руб. и пени по ним в размере 8 (восемь) руб. 42 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов: за 2017г. в размере 17 (семнадцать) руб. 60 коп., за 2018г. в размере 35 (тридцать пять) руб. и пени по ним в размере 8 (восемь) руб. 63 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 319 (триста девятнадцать) руб. 24 коп.,

всего на общую сумму 787 (семьсот восемьсот семь) руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «<адрес>» РД государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд РД через Акушинский районный суд РД в течении одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Алиев М.Н.