Решение № 2А-347/2024 2А-347/2024~М-244/2024 М-244/2024 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-347/2024

Дело №2а-347/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2024 года г. Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Шачневой А.А.,

при секретаре Тишкиной К.А.,

помощник судьи ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета земельного налога ФЛ в границах сельских поселений в размере 49,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога ФЛ в границах городских поселений в размере 1 014,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц в размере 884,00 рублей за <адрес> год, транспортного налога в размере 16,34 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 2 668,70 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 293 683 руб. 03 коп., которое до настоящего времени не погашено. По данным налогового органа за налогоплательщиком ФИО1 ИНН № числится имущество: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; нежилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN отсутствует, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; моторные лодки, государственный регистрационный знак: №, VIN: отсутствует, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в т.ч. налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей, который подтверждается «Расчетом пени». Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено в сумме <данные изъяты> рублей. УФНС России по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере <данные изъяты> рублей. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного истца. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленная заказным почтовым отправлением судебная повестка по адресу его регистрации, соответствующему указанному в административном иске адресу, возвращена в суд с отметкой отделения связи на почтовом конверте об истечении срока хранения. Иные адреса проживания ФИО1 суду не известны. На основании ст. 150 КАС РФ во взаимосвязи с ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты недоимки по налогам, пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением ФИО1 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Казначейства России (ФНС России) задолженности за счет имущества должника в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогам <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, госпошлины в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек в доход муниципального образования «<адрес>» (л.д.10, 15-17).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд посредством электронного обращения через ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока, в связи с чем, срок для обращения с настоящими административными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в том и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права собственности -ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведено исчисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> рублей исходя из следующего расчета в отношении объектов недвижимости:

с кадастровым номером № -<данные изъяты> рублей ((<данные изъяты> рублей (кадастровая стоимость) <данные изъяты> (доля в праве)) - <данные изъяты> рублей (налоговый вычет)) х <данные изъяты>% (налоговая ставка) х <данные изъяты> (количество месяцев владения в году);

с кадастровым номером № - <данные изъяты> рублей ((<данные изъяты> рублей (кадастровая стоимость) <данные изъяты> (доля в праве)) -<данные изъяты> рублей (налоговый вычет)) х <данные изъяты>% (налоговая ставка) х <данные изъяты> (количество месяцев владения в году);

с кадастровым номером №- <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей (кадастровая стоимость) х <данные изъяты> % (налоговая ставка) <данные изъяты> (доля в праве) х <данные изъяты> (количество месяцев владения в году).

На основании п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

В силу положений ч.ч. 1, 4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 на 2021 год также владел объектами налогообложения:

жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

нежилое строение по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей исходя из следующего расчета в отношении объектов недвижимости:

с кадастровым номером № – <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей (налоговая база -кадастровая стоимость) х <данные изъяты>% (налоговая ставка) х <данные изъяты> (доля в праве) х <данные изъяты> (количество месяцев владения в году) х <данные изъяты> (коэффициент к налоговому периоду);

с кадастровым номером №–<данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей (кадастровая стоимость) х <данные изъяты>% (налоговая ставка) х <данные изъяты> (доля в праве) х <данные изъяты> (количество месяцев владения в году).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357, п.1 ст. 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса; сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Положениями статьи 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

моторная лодка, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, рассчитанный пропорционально времени владения указанными объектами налогообложения. При этом сведений о наличии льгот или о выбытии из владения названных объектов налогообложения ответчиком ФИО1 не представлено.

Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> рублей исходя из следующего расчета (налогооблагаемая база (мощность) х налоговая ставка х количество месяцев владения / количество месяцев в году = сумма налога: автомобиль грузовой <данные изъяты> (<данные изъяты> рублей) + моторная лодка (<данные изъяты> рублей). Сумма налога к уплате с учетом внесенного платежа в сумме <данные изъяты> рублей (ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей) составляет <данные изъяты> рублей.

Являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В письменных пояснениях УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указано, что налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислил следующие налоги: Земельный налог ФЛ в границах сельских и городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.), Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.), Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.). Общая сумма к уплате составила <данные изъяты> руб. По транспортному налогу произведено погашение, а именно: ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма по транспортному налогу, исчисленная в налоговом уведомлении, была частично уплачена в сумме <данные изъяты> руб. до направления в суд заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налогов, утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. С ДД.ММ.ГГГГ взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд заявления о взыскании задолженности, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до ДД.ММ.ГГГГ. В заявлении № от 12.08.2023г. указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла <данные изъяты> руб., в т.ч. Земельный налог ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. (в.т.ч. в границах сельских поселений - <данные изъяты> руб.; в границах городских поселений - <данные изъяты> руб.); Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб -<данные изъяты> руб.); пени в сумме <данные изъяты> руб. (подтверждается «Расчетом пени»). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (скриншот «Реестр деклараций по форме 3-НДФЛ»). В связи с представлением уточненной декларации уменьшена сумма задолженности по налогу на доходы физического лица в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, проведен перерасчет задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. Расчет пени: <данные изъяты> руб. (пеня для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) — <данные изъяты> руб. (уменьшено пени по расчету, в связи с предоставлением уточненной декларации) = <данные изъяты> руб. Актуальная сумма задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) на момент формирования административного искового заявления № от ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. в т.ч.: Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; Земельный налог ФЛ в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; Транспортный налог в размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; Пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.50).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Поскольку налоги добровольно административным ответчиком не уплачены в срок, указанный в уведомлении, в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей и земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени в общей сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 НК пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп.1 п.4 ст.75 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на сумму недоимки административному ответчику начислены пени с учетом перерасчета задолженности по ним (на основании представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год) в сумме <данные изъяты> рублей, доказательств оплаты которых не представлено.

Частями 1, 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог не оплатил, в связи с чем, начислены пени исходя из недоимки по указанным видам налогов за ДД.ММ.ГГГГ год. ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика размещено требование № об уплате числящейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени на сумму недоимки. Налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены административному ответчику с соблюдением сроков и порядка, установленных положениями ст.ст. 52, 69, 70 НК РФ, и в соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными (налоговым органом направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено материалами дела и административным ответчиком не оспаривалось).

Указанное требование исполнено не было, в ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился в судебный участок № Колпашевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в установленном в требовании размере и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021 год, пени на сумму недоимки, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

На момент вынесения решения по настоящему делу доказательств оплаты административным ответчиком суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2021 год и пени в добровольном порядке не предоставлено.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей, взысканных решением суда, в иной срок, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено. Указание на общую сумму задолженности исходя заявленных сумм налогов и пени в просительной части иска суд расценивает как описку (явную арифметическую ошибку).

С учетом изложенного с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по земельному налогу за 2021 год в границах сельских поселений в размере 49,00 рублей, в границах городских поселений в размере 1 014,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 884,00 рублей, транспортному налогу в размере 16,34 рублей за 2021 год, пени в размере 2 668,70 рублей.

Согласно п.п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика суд полагает необходимым взыскать государственную пошлину согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей 00 копейки.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог с физических лиц в границах городских поселений в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по <адрес> Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН №. КПП №. Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>. Расчетный счет №. Корсчет №. БИК №. КБК №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.

Судья: А.А. Шачнева

В окончательной форме решение принято: 25 апреля 2024 года.

Судья: А.А. Шачнева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>