Решение № 2А-265/2025 2А-265/2025~М-221/2025 М-221/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-265/2025

Административное дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Правдинск ДД.ММ.ГГГГ

Правдинский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой И.В.,

при секретаре судебного заседания Зоммер А.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015г. по 18.09.2023г., в сумме 35 498,01 рублей, ссылаясь на то, что ответчик являлся плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля ..., находившегося у него в собственности с 18.10.2012г. по 13.07.2015г. За налоговый период 2015 года в отношении данного автомобиля ..., за 7 месяцев исчислен транспортный налог в сумме 31 470 рублей, который в установленный срок до 01.12.2016г. не был уплачен. Данная недоимка в полном объеме была уплачена 15.11.2023г. За период с 01.12.2015г. по 18.09.2023г. в отношении этой суммы недоимки исчислена пени в общем размере 52 294,97 рублей. В период с 16.11.2023г. по 26.07.2024г. ответчиком была внесена сумма в счет уплаты пени 16 796,96 рублей, в результате чего, сумма недоимки по пене стала составлять 35 498,01 рублей. Налоговым органом ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 24.05.2023г., которое было вручено ему 25.05.2023г. Требование в добровольном порядке не было исполнено, в связи с чем, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области от 18.10.2023г. был вынесен судебный приказ №, который, однако, по возражениям ответчика был отменен 09.04.2025г., в связи с этим, истец вынужден обратиться в суд с иском о взыскании данной пени.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о его месте, дате и времени извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его месте, дате и времени извещен надлежаще, представил в суд возражения, в которых просил отказать в заявленных требованиях по причине пропуска истцом срока исковой давности, при этом указав, что поступление от него денежных средств в счет уплаты пени на недоимку за налоговый период 2015 года не является признанием им требований истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Статья 45 данного Кодекса предусматривает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российский Федерации» установлен порядок уплаты налогов, сборов, взносов с применением Единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно изменений, введенных в Налоговый кодекс РФ, данным Федеральным законом №263-ФЗ, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 данный срок направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев.

Согласно материалов дела у ответчика имелся в собственности вышеуказанный автомобиль.

Согласно налоговому уведомлению № от 25.08.2016г. в отношении автомобиля ..., за 7 месяцев 2015 года ответчик в срок не позднее 01.12.2016г. обязан был уплатить транспортный налог в сумме 31 470 рублей, однако свою обязанность не исполнил.

В соответствии с требованием № от 06.02.2017г. ответчик в срок до 24.03.2017г. обязан был уплатить недоимку по транспортному налогу за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016г. в сумме 31 470 рублей и пени 692,34 рублей.

В соответствии со вторым требованием № от 26.06.2017г. ответчик в срок до 08.08.2017г. обязан был уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 31 470 рублей, пени 7 214,92 рублей.

В указанные сроки ответчик требования не выполнил.

Налоговый орган обращался в Правдинский районный суд Калинингравдской области о взыскании данной недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 31470 рублей, решением Правдинского районного суда от 01.08.2023г. по административному делу №, вступившим в законную силу, во взыскании этой недоимки было отказано.

Согласно информации истца по состоянию на 01.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составляло 107 832,53 рублей, в том числе пени 48 112,58 рублей.

В соответствии с требованием № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года ответчик в срок до 14.07.2023г. обязан был уплатить пени в сумме 50 262,50 рублей.

Данное требование ФИО1 не было выполнено.

За период с 01.01.2023г. по 18.09.2023г. налоговым органом ФИО1 вновь была начислена пени в размере 4182,39 рублей, и с учётом суммы пени 48 112,58 рублей, имевшейся по состоянию на 01.01.2023г., размер пени стал составлять 52 294,97 рублей.

Судебным приказом от 18.10.2023г. по делу № с ФИО1 были взысканы пени в размере 52 294,97 рублей, а также транспортный налог за 2015 год в размере 31 470 рублей, а всего 83 764,97 рублей (несмотря не то, что решением суда от 01.08.2023г. по делу № было отказано о взыскании транспортного налога за 2015 год).

Данный судебный приказ по делу № был отменен определением мирового судьи судебного участка Правдинского судебного района Калининградской области от 09.04.2025г.

С настоящим иском истец обратился в суд 08.07.2025г.

В настоящем иске истец просит суд взыскать только пени за период с 01.12.2015г. по 18.09.2023г. в сумме 35 498,01 рублей, указывая, что часть из суммы пени 52 294,97 рублей - в размере 16 796,96 рублей ответчиком уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Вышеуказанная сумма пени 52 294,97 рублей состоит из 48 112,58 рублей - отрицательное сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023г. и 4 182,39 рублей, начисленных за период с 01.01.2023г. по 18.09.2023г.

Истцом расчет представлен в отношении суммы пени 48 112,58 рублей и суммы пени 2025,52 рублей за период с 01.01.2023г. по 19.09.2023г., начисленных на недоимку 28 249,95 рублей. В отношении суммы пени 2 156,87 рублей расчет отсутствует.

Состав суммы недоимки в размере 28 249,95 рублей истцом не указан. С учетом того, что ответчик последний раз владел автомобилем в 2015 году, во взыскании транспортного налога за 2015 год в сумме 31 470 рублей решением Правдинского районного суда от 01.08.2023г. по делу № было отказано, транспортный налог за 2014 год в сумме 76 441 рублей был взыскан решением Правдинского районного суда от 04.05.2017г. по делу №, судебным приказом от 15.05.2015г. по делу № с ответчика был взыскан транспортный налог за 2013 год в сумме 94 699 рублей, судебным приказом от 09.04.2014г. по делу № с ответчика был взыскан транспортный налог за 2012 год в сумме 26 327,65 рублей, а иные налоги ФИО1 не начислялись, то состав данной недоимки по налогам не известен.

Сумма пени 48 112,58 рублей согласно информации истца состоит из следующих сумм:

-2,04 рублей, исчисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 7,35 рублей за 2014 год за период с 01.12.2015г. по 24.04.2018г.;

-31 331,79 рублей, исчисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 76 441 рублей за 2014 год за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г.;

-15 517,35 рублей, исчисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 31 470 рублей за 2015 год за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г.;

-1261,40 рублей, начисленных 01.12.2015г. на неуказанную в расчете недоимку за неуказанный в расчете период (первоначальная сумма пени 1 502,51 рублей, из которых 241,11 рублей 24.12.2019г. списано по ст. 12 ФЗ №436 от 28.12.2017г.).

Как указано выше, решением Правдинского районного суда Калининградской области от 01.08.2023г. по административному делу № было отказано во взыскании пени в размере 13 711,84 рублей, которые состояли, в т.ч. из следующих сумм:

-0,96 рублей, исчисленных на недоимку в размере 7,35 рублей за 2014 год за период с 01.12.2015г. по 13.12.2016г.;

-10 062,82 рублей, исчисленных на недоимку в размере 76 441 рублей за 2014 год за период с 01.12.2015г. по 13.12.2016г.;

-692,34 рублей, исчисленных на недоимку в размере 31 470 рублей за 2015 год за период с 02.12.2016г. по 05.02.2017г.;

-2 955,72 рублей, исчисленных на недоимки по налогам за 2012г. и за 2013г.

Исходя из налогового уведомления № от 07.07.2015г., требования № рублей, расчета, имеющегося в деле №, недоимка в размере 76 441 рублей – это транспортный налог за 2014 год в отношении автомобилей: ..., и ... (который находился в собственности ответчика согласно сведениям ГИБДД с ДД.ММ.ГГГГ 7,35 рублей – это недоимка по транспортному налогу за 2012 год, начисленная ответчику 01.10.2015г. (согласно расчету в административном деле №).

Решением Правдинского районного суда Калининградской области от 04.05.2017г. по административному делу № недоимка в размере 76 441 рублей по транспортному налогу за 2014 год и пени в общей сумме 15 805,38 рублей, начисленные на эту недоимку за период с 08.07.2015г. (так в расчете) по 29.03.2017г., были со ФИО1 взысканы.

Согласно сообщению ОСП Правдинского района УФССП по Калининградской области от 11.08.2025г., а также информации истца от 14.08.2025г. № на основании исполнительного листа ФС № по административному делу №, 03.10.2017г. было возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 18.07.2018г. полным исполнением исполнительного документа.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон №263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.1, ч.2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; недоимок по налогам и задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022г. истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано выше, в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 31 470 рублей и пени в сумме 52 294,97 рублей налоговый орган обратился 18.10.2023г., в Правдинский районный суд истец обратился 08.07.2025г.

Поскольку решением Правдинского районного суда Калининградской области от 01.08.2023г. по административному делу № было отказано о взыскании недоимки в размере 13 711,84 рублей, в которую вошли суммы 0,96 рублей, 10 062,82 рублей, 692,34 рублей, то является очевидным, что данные суммы подлежат исключению из расчета пени, предъявленной к взысканию в настоящем деле.

Сумма пени, взысканная решением Правдинского районного суда Калининградской области от 04.05.2017г. по административному делу № в размере 15 805,38 рублей за период с 08.07.2015г. по 29.03.2017г. также подлежит исключению, как уже взысканная (из которых в части 10 062,82 рублей отказано судом во взыскании по делу №).

Поскольку о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 31 470 рублей за 2015 год решением Правдинского районного суда Калининградской области от 01.08.2023г. по административному делу №, то исчисленные истцом пени (15 517,35 рублей) на эту недоимку взысканию не подлежат.

Поскольку сведений о применении принудительных мер взыскания недоимки по транспортному налогу в размере 7,35 рублей за 2014 год, начисленных ФИО1 01.10.2015г., уплаченных им 24.04.2018г., за период с 25.04.2018г. по 31.12.2022г. нет, то недоимка по пени в части суммы 1,08 рублей (2,04 рублей - 0,96 рублей (в этой части отказано решением суда по делу №), также не подлежит взысканию.

Часть пени от суммы пени 31 331,79 рублей, начисленных на недоимку в размере 76 441 рублей за 2014 год, взысканную с ответчика решением Правдинского районного суда Калининградской области от 04.05.2017г. по административному делу №, за последующий период - с 30.03.2017г. и по 18.07.2018г. также не подлежит взысканию с ответчика, поскольку истцом не представлено сведений о применении мер принудительного взыскания этой части пени (после 18.07.2018г.).

Пени в общей сумме 12 298,80 согласно информации истца от 14.08.2025г. № ФИО1 уплачен ы в период с 01.01.2023г. по 11.08.2025г.

Также истец в информации от 14.08.2025г. № указывает, что 31.07.2025г. (после подачи иска в суд) сумма пени, предъявленная к взысканию в рассматриваемом иске, - 35 498,01 рублей выведена из задолженности по пени, переведена из «Текущей задолженности» в «Просроченную задолженность», и в отдельной карточке налоговых обязанностей по пене отражена запись «пропущены сроки взыскания задолженности», данная сумма пени исключена из ЕНС в соответствии с пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ.

Таким образом, на основании приведенных обстоятельств дела суд пришел к выводу о том, что предъявленная к взысканию сумма пени в размере 35 498,01 рублей не подлежит взысканию с ответчика, в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177, 180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований УФНС по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015г. и по 18.09.2023г. в сумме 35 498,01 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, которое изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.В. Смирнова