Решение № 2А-4863/2024 2А-493/2025 2А-493/2025(2А-4863/2024;)~М-3298/2024 М-3298/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-4863/2024

Дело № 2а-493/2025 (2а-4863/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-004803-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015, 2019-2022 годы и пени, земельного налога за 2020-2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

транспортного налога за 2015 год в размере 181 рубль 09 копеек и пени за период со 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 2017 рублей 38 копеек;

транспортного налога за 2019 год в размере 2856 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 289 рублей 47 копеек;

транспортного налога за 2020 год в размере 2142 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 147 рублей 56 копеек;

транспортного налога за 2021 год в размере 2142 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16 рублей 06 копеек;

транспортного налога за 2022 год в размере 2142 рубля;

пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года (4284 рубля) за период со 02 декабря 2017 года по 08 июня 2018 года в размере 203 рубля 46 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года (4284 рубля) за период с 04 декабря 2018 года по 01 декабря 2019 года в размере 144 рубля 14 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года (2856 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 385 рублей 94 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 103 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 77 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 679 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 09 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 747 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2014 года (50 рублей 75 копеек) за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 32 рубля 32 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2015 года (198 рублей) за период с 01 октября 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 87 рублей 77 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2017 года (379 рублей) за период с 01 июля 2019 года по 01 декабря 2019 года в размере 13 рублей 70 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года (139 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 18 рублей 80 копеек;

земельного налога за 2020 год в размере 208 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 56 копеек;

земельного налога за 2021 год в размере 1628 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 21 копейка;

земельного налога за 2022 год в размере 1628 рублей;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 января 2024 года в размере 1851 рубль 66 копеек.

Пени в размере 203 рубля 88 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из информации, предоставленной МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Нижегородской области, на запрос суда следует, что с 30 октября 2013 года на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Chevrolet Captiva, 2008 года выпуска, регистрационный номер <данные изъяты>, мощность двигателя 136,00 л.с. (л.д. 41).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в размере 4284 рубля и направлено налоговое уведомление № от 04 сентября 2016 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2016 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 февраля 2017 года об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 4284 рубля и пени за период со 02 декабря 2016 года по 13 февраля 2017 года в размере 105 рублей 67 копеек в срок до 18 мая 2017 года.

Административный истец указывает, что транспортный налог за 2015 год взыскан судебным приказом № 2а-1243/2017 от 07 июля 2017 года, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород. Однако из сообщения мирового судьи судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород следует, что административное дело № 2а-1243/2017 в судебном участке не рассматривалось.

Согласно сведениям Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-1243/2014 не возбуждалось.

Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год налоговым органом не принимались, срок взыскания истек 18 ноября 2017 года.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по начислению ФИО1 пени на указанную выше недоимку.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 год и пени удовлетворению не подлежат.

В связи с установленными обстоятельствами нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 21 июня 2023 года в размере 4102 рубля 91 копейка и 12 августа 2024 года в размере 181 рубль 09 копеек в счет оплаты транспортного налога за 2015 год.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4284 рубля и направлено налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2017 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 27 февраля 2018 года об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 4284 рубля и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 96 рублей 89 копеек в срок до 10 июля 2018 года.

Транспортный налог за 2016 год в размере 4284 рубля и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 96 рублей 89 копеек оплачены 09 июня 2018 года.

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год по состоянию на 08 июня 2018 года.

Меры взыскания пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год по состоянию на 08 июня 2018 года налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, по состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания истек.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год по состоянию на 08 июня 2018 года утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год по состоянию на 08 июня 2018 года удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 4284 рубля и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты транспортного налога до 03 декабря 2018 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об оплате транспортного налога за 2017 год в размере 4284 рубля и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 68 рублей 15 копеек в срок до 01 апреля 2019 года.

Транспортный налог за 2017 год в размере 4284 рубля и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 68 рублей 15 копеек оплачены 02 декабря 2019 года, пени за период с 04 февраля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 172 рубля 89 копеек оплачены 19 декабря 2020 года.

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год по состоянию на 01 декабря 2019 года.

Меры взыскания пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год по состоянию на 01 декабря 2019 года налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, по состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания истек.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год по состоянию на 01 декабря 2019 года утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год по состоянию на 01 декабря 2019 года удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 4284 рубля и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты транспортного налога до 02 декабря 2019 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 4284 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 58 рублей 48 копеек в срок до 31 марта 2020 года.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2018 год и пени налоговый орган обратился в суд.

Определением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 25 декабря 2020 года (дело № 2а-3491/2020) производство по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени прекращено в связи с отказом истца от иска, который указал, что задолженность погашена в полном объеме.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 4284 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 08 февраля 2021 года об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 4284 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 48 рублей 14 копеек.

Транспортный налог за 2019 год в размере 2142 рубля уменьшен 13 октября 2020 года, в размере 2142 рубля оплачен 12 августа 2024 года.

В связи с установленными обстоятельствами нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 21 июня 2023 года в размере 2856 рублей в счет оплаты транспортного налога за 2019 год.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год удовлетворению не подлежат.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года (л.д. 61), сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 289 рублей 47 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 2142 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2021 года об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 2142 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 10 рублей 85 копеек.

Транспортный налог за 2020 год в размере 2142 рубля оплачен 12 августа 2024 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год удовлетворению не подлежат.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года (л.д. 61), сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 147 рублей 56 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2142 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

Транспортный налог за 2021 год в размере 2142 рубля оплачен 12 августа 2024 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год удовлетворению не подлежат.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года (л.д. 61), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 16 рублей 06 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 2142 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Транспортный налог за 2022 год в размере 2142 рубля оплачен 12 августа 2024 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 18 мая 2021 года является собственником квартиры <данные изъяты>, с 13 мая 2021 года является собственником дома <адрес>, с 26 апреля 2010 года по 26 июня 2018 года являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, с 26 июня 2018 года является собственником квартиры <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 50 рублей 75 копеек и направлено налоговое уведомление со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 октября 2015 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09 ноября 2015 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 50 рублей 75 копеек и пени в размере 42 копейки в срок до 19 января 2016 года.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 17 ноября 2022 года (дело № 2а-3727/2022) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 50 рублей 75 копеек и пени в размере 42 копейки отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Данная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежит списанию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2014 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год удовлетворению не подлежат.

В связи с установленными обстоятельствами нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 21 июня 2023 года в размере 50 рублей 75 копеек в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 198 рублей и направлено налоговое уведомление № от 04 сентября 2016 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2016 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 февраля 2017 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 198 рублей в срок до 18 мая 2017 года.

Административный истец указывает, что налог на имущество физических лиц за 2015 год взыскан судебным приказом № 2а-1243/2017 от 07 июля 2017 года, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород. Однако из сообщения мирового судьи судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород следует, что административное дело № 2а-1243/2017 в судебном участке не рассматривалось.

Согласно сведениям Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-1243/2014 не возбуждалось.

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год налоговым органом не принимались, срок взыскания истек 18 ноября 2017 года.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по начислению ФИО1 пени на указанную выше недоимку.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015 год удовлетворению не подлежат.

В связи с установленными обстоятельствами нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 21 июня 2023 года в размере 198 рублей в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 379 рублей и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 03 декабря 2018 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 379 рублей в срок до 01 апреля 2019 года.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4284 рубля оплачен 02 декабря 2019 года.

Административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год по состоянию на 01 декабря 2019 года.

Меры взыскания пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год по состоянию на 01 декабря 2019 года налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, по состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания истек.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год по состоянию на 01 декабря 2019 года утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год по состоянию на 01 декабря 2019 года удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 626 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 02 декабря 2019 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06 февраля 2020 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 626 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 08 рублей 54 копейки в срок до 31 марта 2020 года.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени налоговый орган обратился в суд.

Определением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 25 декабря 2020 года (дело № 2а-3491/2020) производство по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени прекращено в связи с отказом истца от иска, который указал, что задолженность погашена в полном объеме.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 918 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 08 февраля 2021 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 01 рубль 34 копейки.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей оплачен 12 августа 2024 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 103 рубля, за 2021 год в размере 679 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы до 01 декабря 2022 года.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 103 рубля оплачен 12 августа 2024 года, за 2021 год в размере 679 рублей оплачен 12 августа 2024 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы удовлетворению не подлежат.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (л.д. 63), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 77 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (л.д. 63), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 05 рублей 09 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 747 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 747 рублей оплачен 12 августа 2024 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 01 ноября 2020 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2600 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в размере 208 рублей, за 2021 год в размере 1628 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты земельного налога за 2020-2021 годы до 01 декабря 2022 года.

Земельный налог за 2020 год в размере 208 рублей оплачен 12 августа 2024 года, за 2021 год в размере 1628 рублей оплачен 12 августа 2024 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020-2021 годы удовлетворению не подлежат.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2020 года (л.д. 65), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 01 рубль 56 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2021 года (л.д. 65), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 12 рублей 21 копейка.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 1628 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Земельный налог за 2022 год в размере 1628 рублей оплачен 12 августа 2024 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 9183 рубля, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 2142 рубля, за 2020 год в размере 2142 рубля, за 2021 год в размере 2142 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей, за 2020 год в размере 103 рубля, за 2021 год в размере 679 рублей и по земельному налогу за 2020 год в размере 208 рублей, за 2021 год в размере 1628 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года с учетом произведенной истцом 21 июня 2023 года оплаты в размере 4351 рубль 66 копеек, составляла в размере 9348 рублей 34 копейки ((13700 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 2142 рубля, за 2020 год в размере 2142 рубля, за 2021 год в размере 2142 рубля, за 2022 год в размере 2142 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей, за 2020 год в размере 103 рубля, за 2021 год в размере 679 рублей, за 2022 год в размере 747 рублей и по земельному налогу за 2020 год в размере 208 рублей, за 2021 год в размере 1628 рублей, за 2022 год в размере 1628 рублей) – 4351 рубль 66 копеек).

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 13 января 2024 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 697 рублей:

Сумма задолженности: 9183 рубля.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 21.06.2023

172

7,5

300

394,87

9 183,00

21.06.2023 Частичная оплата долга – 4351 рубль 66 копеек

4 831,34

22.06.2023 – 23.07.2023

32

7,5

300

38,65

4 831,34

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

30,12

4 831,34

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

65,71

4 831,34

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

87,93

4 831,34

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

79,72

4 831,34

Всего: 697,00

За период со 02 декабря 2023 года по 21 февраля 2024 года сумма пени составляет в размере 209 рублей 41 копейка.

Сумма задолженности: 9348 рублей 34 копейки.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 13.01.2024 (43 дня).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

74,79

18.12.2023 – 13.01.2024

27

16

300

134,62

Всего: 209,41

Таким образом, сумма пени за период с 01 января 2023 года по 13 января 2024 года составляет в размере 906 рублей 41 копейка (697 рублей + 209 рублей 41 копейка).

Из материалов дела следует, что уплаченные ФИО1 в качестве единого налогового платежа денежные средства 21 июня 2023 года в размере 4351 рубль 66 копеек, 12 августа 2024 года в размере 181 рубль 09 копеек и 12 августа 2024 года в размере 2856 рублей налоговым органом неправомерно определены по принадлежности в счет оплаты транспортного налога за 2015 год и 2019 год, в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы.

Установлено, что с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 289 рублей 47 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 147 рублей 56 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 16 рублей 06 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 77 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 05 рублей 09 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 56 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 21 копейка, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 января 2024 года составляет в размере 906 рублей 41 копейка, а всего в сумме 1379 рублей 13 копеек.

Таким образом, оплаченные ФИО1 в качестве единого налогового платежа денежные средства 21 июня 2023 года в размере 4351 рубль 66 копеек суд учитывает в счет погашения пени в размере 1379 рублей 13 копеек.

Следовательно, сумма задолженности, указанная административным истцом в настоящем административном иске, оплачена ФИО1 в полном объеме и заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015, 2019-2022 годы и пени, земельного налога за 2020-2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

10 февраля 2025 года.

<данные изъяты>.

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-493/2025 (2а-4863/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-004803-58) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина